Также смотрите:
Какой корпоратив без банкета
Расходы на корпоративные мероприятия могут быть очень разнообразны. Остановить может только фантазия и кошелек. Небольшая компания устроит скромный вечер в офисе, компания побольше закажет ужин в ресторане, совсем богатые вывезут сотрудников в пансионат или даже заграничный отель.
Но чем больше потрачено на корпоратив, тем тщательнее будут проверять эти расходы контролирующие органы.
Как оформить корпоративное мероприятие, можете узнать в нашей публикации «Приказ на корпоративное мероприятие».
Налог на прибыль
Корпоративные праздники укрепляют командный дух коллектива и развивают корпоративную культуру. И в конечном итоге способствуют увеличению производительности труда. Казалось бы, это отличное экономическое обоснование для налоговых органов при включении в расходы по прибыли.
Но, расходы на корпоративы нельзя учесть при исчислении налога на прибыль или УСН, т. к. проведение данных мероприятий – это расходы на организацию отдыха и развлечений.
Согласно п. 29 ст. 270 НК РФ, при исчислении налога на прибыль также не учитывают расходы на покупку путевок на лечение или отдых, организацию экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
Нельзя уменьшить прибыль или базу доходно-расходной УСН и на:
- траты, связанные с организацией культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;
- подписки, не относящейся к нормативно-технической и иной используемой в производственных целях литературы;
- оплату товаров для личного потребления работников;
- другие аналогичные расходы.
Исходя из таких ограничений, затраты на корпоративные мероприятия не учитывают при исчислении налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 252 и п. 29 ст. 270 НК РФ).
ВАЖНО!
Невозможность учесть расходы в налоговом учете по прибыли ведет к тому, что и НДС по ним поставить к вычету нельзя.
НДФЛ
Сотрудники на празднике обычно не только веселятся, но и едят. То есть компания платит за питание сотрудников. Здесь может возникнуть ситуация, когда работодатель будет признан налоговым агентом в отношении натуральной формы дохода согласно п. 1 ст. 226 НК РФ.
Однако на практике этого обычно не происходит, т. к. у работодателя нет возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду (количество съеденных блюд и выпитых напитков), полученную каждым сотрудником на корпоративе.
Как налоговый агент компания должна вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами, на основании п. 1 ст. 230 НК РФ. Но в связи с тем, что оценить и учесть доход каждого сотрудника в отдельности не представляется возможным, базы для удержания НДФЛ не возникает. Данная позиция подтверждена письмами Минфина России от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, от 14.08.2013 № 03-04-06/33039, от 06.03.2013 № 03-04-06/6715, от 30.01.2013 № 03-04-06/6-29.
Также п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, указывает на то, что полученная материальная выгода облагается НДФЛ, только если она не носит обезличенного характера и подлежит определению в отношении каждого налогоплательщика.
Поэтому начислять НДФЛ с расходов на корпоратив не нужно.
Бухучет корпоратива
В бухгалтерском учете расходы на корпоратив признают расходами в том отчетном периоде, в котором они были понесены. НДС компания не может принять к вычету, поэтому стоимость таких расходов учитывают в полной сумме с НДС.
Затраты на проведение корпоративного мероприятия (кроме расходов на подарки) учитывают как прочие расходы согласно п. 11 ПБУ 10/99.
В бухгалтерском учете компания делает такие записи:
Дт 91.2 Кт 60 (76) – отражают любые виды расходов с учетом НДС, которые налогоплательщику оказали сторонние компании на основании заключенных договоров и подписанных актов оказанных услуг и выполненных работ. Это и аренда помещения, и услуги артистов/организаторов, и транспортные расходы.
Дт 91.2 Кт 71 – отражают расходы на корпоратив, произведенные физическим лицом – подотчетником.
Дт 91.2 Кт 10 – списаны материалы, израсходованные на праздник. Например, салфетки, напитки, посуда, бейджи и т. д.
Дт 60 (76), 71 Кт 51 – отражают произведенную оплату поставщику услуг.
Дт 71 Кт 51, 50 – произведена оплата подотчетнику.
Подведем итог
Корпоративы часто помогают сплотить коллектив и обеспечить более эффективную работу. Однако расходы на корпоратив при УСН или налоге на прибыль не признают затратами и не уменьшают налоговую базу.