Автор:

Проведение инвентаризации денежных средств, денежных документов и БСО

В обязанность любого кассира и иногда бухгалтера входит инвентаризация наличных денежных средств в кассе, денежных документов и БСО. И вот какими правилами нужно руководствоваться при этом.

Проверка кассы

В общих чертах проведение инвентаризации денежных средств регулирует приказ Минфина России от 13.06.1995 № 49, которым утверждены Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

В отношении инвентаризации кассы он сразу отсылает к Порядку ведения кассовых операций юрлицами и упрощенному порядку ведения кассовых операций ИП и субъектами малого предпринимательства. Он утверждён указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Согласно п. 7 этого документа ЦБ порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег юридические лица и предприниматели определяют самостоятельно (термин «инвентаризация» не употребляется).

Между тем, проведение инвентаризации денежных средств в кассе должно происходить так. Так, в конце рабочего дня кассир:

  • сверяет фактическую сумму наличных в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге 0310004;
  • заверяет записи в кассовой книге 0310004 подписью.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере 0310001, с суммой фактически принятых наличных денег.

В последний день выдачи наличных, предназначенных для зарплаты, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011):

  • проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег;
  • подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию;
  • сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011);
  • проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011);
  • передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю).

На фактически выданные суммы наличных по расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) оформляют расходный кассовый ордер 0310002.

Также см. «Ведение кассовых операций: порядок в 2019 году».

Проверка ценностей в кассе

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимают к учету:

  • наличные деньги;
  • ценные бумаги;
  • денежные документы.

В последнем случае под инвентаризацией денежных документов подразумевают почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.

Проверка бланков

Что касается инвентаризации бланков строгой отчетности, то это проверка фактического наличия:

  • бланков ценных бумаг;
  • других бланков документов строгой отчетности.

Такую проверку делают:

  • по видам бланков (например, акции – именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные);
  • с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков;
  • по каждому месту хранения;
  • по материально ответственным лицам.

Проверка денег в пути

Инвентаризацию денежных средств в пути проводят путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.

Также см. «Как оформить по бухгалтерии сдачу денег инкассатору».

Проверка денег на счетах

Инвентаризацию денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, проводят путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Оформление результатов

Обязательный для применения акт инвентаризации денежных средств законом не установлен. Однако можно использовать унифицированную форму бланка инвентаризацию денежных средств ИНВ-15, утверждённую постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.