Какие налоги платит ООО в 2024 году: виды, размер, как их рассчитать

Какие существуют режимы налогообложения для ООО

Первое, что стоит отметить – компания имеет право выбрать только одну систему налогообложения. Применять одновременно два и более режимов юридическое лицо не может. Зато их можно менять, например, ради повышения рентабельности бизнеса.

На момент написания статьи существуют четыре варианта:

1. УСН – упрощенная система налогообложения.
2. АУСН – автоматизированная упрощенная система налогообложения.
3. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.
4. ОСН – общая система налогообложения.

Первые три режима являются «специальными». Они предполагают сдачу ограниченного количества отчетов, но и устанавливают лимиты на количество работников, виды деятельности, годовой доход организации.

Что обязана выполнять фирма на любой системе налогообложения

Независимо от применяемого режима налогообложения любое общество с ограниченной ответственностью обязано выполнять ряд стандартных действий.

В их перечень входит:

1. Ведение бухгалтерской и налоговой отчетности.
2. Подача отчетов по отслеживаемым товарам.
3. Сдача статистических отчетов в Росстат.
4. Отчетность по персоналу.
5. Уплата налогов.

Последний пункт причисляется к имущественным налогам, НДС, в том числе при завозе продукции из стран ЕАЭС, импорте из иных стран. Перечень может расширяться исходя из специфики региона. Например, в Москве фирмы еще уплачивают торговый сбор.

Бухучет положено вести непрерывно, в полном или упрощенном виде (зависит от типа налогового режима). Отчеты передаются налоговой один раз в год. Предприятия категории МСП отчитываются в упрощенной форме, остальные в полной. Состав предоставляемых сведений одинаковый для всех.

Операции по отслеживаемым товарам включают: закупку за границей, перепродажу, утилизацию, вывоз из страны. Отчеты сдаются только в случае, если компания имеет отношение к ним. Имеются нюансы и при сдаче статистики в Росстат. Чтобы выяснить перечень передаваемых сведений, нужно на сайте ведомства ввести ИНН, ОКПО или ОГРН организации.

К имущественным налогам относят:

1. Налог на имущество.
2. Земельный налог.
3. Транспортный налог.
4. Водный налог.

Платить НДС обязаны те, кто выделяет этот вид налога в счет-фактурах, вводит товары из ЕАЭС или является налоговым агентом по НДС. Также уплачивают его при импорте продукции из любых других стран.

Налоги ООО при использовании режима УСН

Под упрощенной системой налогообложения понимают специальный режим, позволяющий платить всего один налог с доходов: со всего оборота или за минусом расходов. В первом случае процент составляет 6% от общей суммы, а во втором 15% от чистого дохода.

Как определять расходы для вычета из оборота определено ст. 346.16 Налогового Кодекса РФ. Например, обязательно должны быть подтверждающие первичные документы.

Ограничения на применение УСН:

1. Годовой оборот в 2024 году – не более 199,35 млн рублей. Ставка 15%. Регионы могут ее снижать до 5%.
2. Штат официально трудоустроенных сотрудников – не более 100 человек.
3. Годовой оборот – до 265,6 млн рублей, штат до 130 сотрудников. Ставка увеличивается до 20%. В этом случае возможности региональной корректировки нет.

Для компаний, применяющих УСН в режиме «доходы минус расходы», применяется правило 1% (от годовой выручки). Такой налог ООО обязано уплатить, если рассчитанная налоговая база была меньше минимального.

Независимо от типа УСН предприятия вправе снижать размер налога на страховые взносы исходя из суммы перечисленных больничных за первые 3 дня болезни. Имеется ограничение в 50% от налога, начисленного за отчетный период.

Табл. 1. Сроки уплаты авансовых платежей по налогу УСН

Отчетность ООО на УСН

Компании на “упрощенке” сдают два вида отчетности: декларацию и книгу учета доходов и расходов. Первый тип формируется и передается в налоговую один раз в год, до 25 марта следующего года. Второй может быть запрошен ИФНС, «по умолчанию» его сдавать не требуется. Также понадобятся уведомления о списании аванса с единого счета ЕНС – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября (за первый квартал, полугодие и 9 месяцев).

Также см. “Сроки уплаты УСН в 2024 году“. 

Налоги ООО при использовании режима АУСН

Режим налогообложения АУСН пока функционирует в 4 пилотных регионах Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан. Система предполагает автоматический расчет суммы налога к уплате по сведениям, полученным от онлайн-кассы и банка. Предусмотрена возможность ручного указания доходов и расходов, если они происходили в неденежной форме. В остальном она схожа с УСН. Например, уплачивается всего один налог (с доходов).

Также см. “Переход на АУСН с 2024 года: кому это выгодно“. 

Отличия также есть:

1. Не требуется платить взносы за сотрудников.
2. Штат ограничен, официально нанять можно только 5 человек.
3. Годовой доход имеет лимит в размере 60 млн рублей.
4. Налог положено уплачивать ежемесячно, до 25 числа следующего месяца.
5. Оформлять уведомления о списании налога не требуется.
6. По персоналу достаточно подавать персонифицированные сведения.
7. В СФР нужно сдать форму ЕФС-1 с подразделом 1.1 при увольнении, трудоустройстве.

На автоматизированной “упрощенке” есть два режима.

1. Первый позволяет платить налоги с доходов в размере 8% от оборота.
2. Второй вариант позволяет снизить налоговую базу на размер расходов. Тогда применяется ставка 20%.

В обоих случаях регионы не имеют права снижать ставку налогов. Еще к обоим относится правило минимального налога в 3%, если рассчитанная сумма получилась меньше минимального.

Налоги при использовании режима ЕСХН

Под ЕСХН понимают единый сельскохозяйственный налог, применяемый предприятиями, которые выпускают сельхозпродукцию (растениеводство, животноводство, рыбные хозяйства и охота). При выборе этого налоговой системы необходимо подтвердить, что отрасль дает минимум 70% дохода от общего оборота.

Фирма вправе оформить освобождение от уплаты НДС, если доходы от деятельности не достиг 60 млн рублей за год. Сроки уплаты налогов также упрощены: до 28 июля текущего года авансовый платеж за первое полугодие и до 28 марта следующего года уже за отчетный год (ЕСХН). По НДС можно платить одним траншем за каждый квартал или делить сумму на три части.

Отчетность ООО на ЕСХН

Предприятия на этом спецрежиме сдают 2 декларации: ЕСХН и НДС. Первый положено направлять в ИФНС один раз в год, до 25 марта следующего года. Второй сдается поквартально, до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом. Уведомления на списание аванса по ЕСХН с ЕНС подавать нужно раз в год, до 25 июля.

Налоги при использовании режима ОСН

Общая система налогообложения (ОСН) – считается довольно сложным для применения. Зато в нем нет вообще никаких ограничений по виду деятельности, объему дохода и персоналу.

Предприятия на ОСН платят 2 вида обязательных налога:

1. Налог на прибыль – имеет ставку 20%. В некоторых отраслях, например, в IT, образовании и медицине действуют пониженные ставки. Расходы здесь учитываются практически все, с подтверждением и без него, оплаченные или еще запланированные. Доходы же приходится учитывать сразу после отгрузки продукции или выполнения работ, до их оплаты.
2. Налог на добавленную стоимость. Применяются ставки 0%, 10%, 20% исходя из продукции, вида работ/услуг. В налоговую базу включается стоимость фактически «отгруженных» позиций. Размер налога предприятие вправе снизить, если есть документы-подтверждение о его уплате поставщику товаров, работ, услуг.

Сроки уплаты предприятие устанавливает самостоятельно. Так, налог на прибыль перечисляется:

1. Ежеквартально, по завершении отчетного периода – 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта следующего года. Правило действует для компаний с оборотом до 15 млн рублей за квартал.
2. Ежемесячно 1/3 часть от аванса за предыдущий квартал – до 28 числа каждого месяца в текущем квартале.
3. Ежемесячно с учетом месячной прибыли – также до 28 числа месяцев, последующих за отчетными периодами.

В любом случае налог должен быть полностью «погашен» не позднее 28 марта следующего года. По НДС можно дробить платеж на 3 части или вносить его единовременно, по аналогии с налогом на прибыль.

Отчетность ООО на ОСН

Предприятие на ОСН сдает 2 декларации – по налогу на прибыль и по НДС. Первый тип нужно оформлять ежеквартально: до 25 числа месяца, последующего за отчетным периодом. Если налог юр. лицо перечисляет ежемесячно, тогда по ноябрь отчеты сдаются ежемесячно, до 25 числа, следующего месяца исходя из фактических сумм налога.

Годовую отчетность предоставляют налоговой до 25 марта года, последующего за отчетным. По НДС декларация подается ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В ней указывают цену продукции и услуг, реализованных с применением НДС или без этого, размер налогового вычета и фактического налога к уплате.

Льготы по налогам и страховым взносам ООО

Законодательство РФ позволяет регионам самостоятельно устанавливать ставки по ряду налогов, снижать их в рамках поддержки бизнеса. Также есть и федеральные льготы, например, компаниям отрасли IT, компаниям, включенным в реестр МСП.

Варианты льготных условий:

1. Региональные условия. Регионы самостоятельно выделяют отрасли бизнеса, нуждающиеся в государственной поддержке исходя из специфики его ведения в конкретных условиях.
2. Поддержка ИТ-компаний. Есть определенная категория фирм, которые вправе работать со ставкой налога на прибыль 0%. Им же уменьшен размер страховых взносов.
3. Льготы по взносам в СФР для предприятий общественного питания и юр. лиц из категории МСП. Им доступен тариф 15% по выплатам свыше МРОТ (19 242 руб. на 2024 год). Те же правила применимы для компаний со среднесписочной численностью до 1 500 человек, если 70% и более из них устроены в сфере общепита.

Мы рассмотрели лишь основные меры государственной поддержки бизнеса, действующие по всей стране. В зависимости от ситуации возможно объявление дополнительных, например, на карантине из-за пандемии и т.п.

Как выбрать подходящий налоговый режим

Выбор системы налогообложения определяет нескольких факторов. Например, подходит ли фирма под ограничения определенного варианта.

Рекомендации

Предлагаем простой алгоритм, позволяющий определить оптимальную схему:

1. Проверьте, подходит ли ООО под лимиты УСН, АУСН или ЕСХН. Если нет, необходимо использовать ОСН. Например, при добыче полезных ископаемых это единственный вариант независимо от количества сотрудников, оборота.
2. Изучите региональные изменения ставок, наличие льгот. Отметим, что по АУСН пока нет никаких льгот по всей стране. По остальным режимам нужно уточнять условия на сайте налоговой.
3. Рассчитайте сумму налога на разных налоговых режимах. Желательно брать за основу одни и те же условия, чтобы сравнение было объективным.
4. Выясните, какой налоговый режим, используют потенциальные партнеры. Важно, чтобы он совпадал с основными контрагентами. Это заметно упростит налаживание взаимовыгодного сотрудничества.

Налоговый режим компания вправе изменить. Но сделать это можно будет только со следующего года (при своевременной подаче заявления).