Также смотрите:
Размер суточных за границей
При командировке за границу суточные устанавливают локально-нормативным актом по организации.
Некоторые работодатели устанавливают стандартно 2 вида суточных. Например, для командировок по РФ – 700,00 рублей, а для зарубежных – 2500,00 рублей.
Другие компании утверждают нормы суточных при загранкомандировках в зависимости от страны командирования. Эта возможность есть только у коммерческих фирм. Бюджетным организациям размер суточных при загранкомандировках устанавливает Правительство РФ.
Для бюджетников с 2006 года суточные при загранкомандировках есть в таблице в постановлении Правительства РФ от 26.12.2005 № 812.
Данные нормы может использовать любая компания, закрепив это в своем локальном акте.
Ознакомиться с правильным оформлением зарубежных командировок вы можете в нашей статье «Командировка за границу: какие есть бухгалтерские нюансы».
Налог на прибыль по суточным
Для целей налогового учета по налогу на прибыль всю сумму заграничных суточных принимают в расходы. Исключение: если по какой-то причине работник получил суточных больше, чем прописано в локальном акте.
С рублевыми суточными проблем и сложностей нет. А суточные в валюте надо перевести в рубли на дату их выдачи по курсу ЦБ. Это прописано в п. 10 ст. 272 НК РФ.
Приведем пример расчета суточных при загранкомандировках.
ПРИМЕР
На командировку в Барселону сроком 3 дня Носов Н.К. получил суточные из расчета 50,00 долларов за сутки.
Официальный курс доллара на дату выплаты суточных был 70,50 рублей за 1 доллар.
Таким образом, в расходы по налогу на прибыль бухгалтер примет:
50,00 долларов × 3 дня × 70,50 рублей = 10 575,00 рублей.
В случае продления командировки и перечисления суточных за соответствующие дни, доплату суточных считают по курсу на новую дату их перечисления работнику.
НДФЛ с суточных
Если с налогом на прибыль всё понятно, то с подоходным налогом есть некоторые тонкости.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, при зарубежных командировках не облагают НДФЛ только сумма 2500 рублей за одни сутки.
Получается так: если компания установила норму для суточных более 2500 рублей, то с суммы превышения она обязана удержать НДФЛ с командированного. Исходя из условий нашего примера, у Носкова будет удержан НДФЛ с суммы превышения.
Согласно позиции Минфина, изложенной в письме от 21.03.2016 № 03-04-06/15509, суточные, выплаченные в валюте, для целей обложения НДФЛ подлежат пересчету по курсу ЦБ на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.
ВАЖНО!
Если суточные на загранкомандировку выплачены в рублях, для расчета НДФЛ с превышения над лимитом в 2500 руб. никаких пересчетов по курсу делать не нужно.
Приведем пример перерасчета суточных за границей, выданных в валюте.
ПРИМЕР (ПРОДОЛЖЕНИЕ 1)
Авансовый отчет Носкова Н.К. утвержден 5 февраля 2020 г. Курс доллара на 29.02.2020 был 66,9909 рублей.
Таким образом, НДФЛ будет удержан с суммы:
(50 долл. × 66,9909 руб. – 2500,00 руб.) × 3 дня = 2548,64 рублей
То есть, за данную командировку сотрудник заплатит 331 рубль НДФЛ (2548,64 руб. × 13%).
Страховые взносы с суточных в загранкомандировке
Обложение суточных взносами на ОПС и ОМС происходит по тому же принципу, что и налогообложение НДФЛ. В расчет должны быть включены только суммы, выплаченные сверх лимита в 2500 рублей в сутки (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Аналогичны и правила пересчета суточных в валюте для расчета облагаемой взносами разницы.
ПРИМЕР (ПРОДОЛЖЕНИЕ 2)
Взносы на ОПС и ОМС с заграничных суточных Носкова Н.К. бухгалтер рассчитает с суммы 2548,64 рублей (аналогично НДФЛ).
Итоги
Размер суточных при зарубежных командировках работодатель устанавливает самостоятельно. И не запрещено пользоваться нормами, установленными для бюджетников.
При расчете налога на прибыль суточные по загранкомандировкам принимают без ограничений. Но для НДФЛ и страховых взносов установлен необлагаемый лимит, с сумм превышения которого следует исчислить и налог, и взносы.