Для любого предприятия грамотный анализ баланса очень важен. Он позволяет понять и оценить, насколько рискует бизнес или деятельность, которую оно ведёт. В письме от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490 ФНС России предложила свой вариант такого анализа применительно к налоговой сфере.

Какие брать показатели

Напомним, что действующая форма баланса закреплена приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. А электронный формат сдачи баланса рекомендован приказом ФНС России от 20 марта 2017 года № ММВ-7-6/228.

Итак, анализ бухгалтерского баланса Налоговая служба предлагает делать на основе показателей, которые представлены ниже в таблице.

Также см. «Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2017 год».

Показатели для анализа баланса: пример ФНС
Показатель бух. балансаНомер строки баланса/как посчитать
1Нематериальные активыстр. 1110
2Основные средствастр. 1150
3Итого по разделу I «Внеоборотные активы»стр. 1100
4Финансовые вложениястр. 1170
5Итого по разделу II «Оборотные активы»стр. 1200
6Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов)стр. 1240
7БАЛАНС (актив)стр. 1600
8Уставный капиталстр. 1310
9Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)стр. 1370
10Итого по разделу III «Капитал и резервы»стр. 1300
11Долгосрочные заемные средствастр. 1410
12Итого по разделу IV «Долгосрочные обязательства»стр. 1400
13Краткосрочные заемные средствастр. 1510
14Кредиторская задолженностьстр. 1520
15Итого по разделу V «Краткосрочные обязательства»стр. 1500
16Всего дебиторская задолженностьстр. 1230
17Всего кредиторская задолженностьСчитают так:
стр. 1410 + стр. 1510 + стр. 1520
18Результат: дебиторская задолженность МИНУС кредиторская задолженностьСчитают так:
Пункт 16 этой таблицы – п. 14
19Всего заемные средства Считают так:
Стр. 1410 + стр. 1510
20Доля краткосрочных займов в общей величине займовСчитают так:
П. 13 / п. 19
21Доля займов и кредитов в общих источниках финансированияП. 19 / п. 7

Учтите, что налоговики, как правило, обязательно проводят анализ баланса интересующей их организации (ст. 32 НК РФ), чтобы решить вопрос:

  • сфальсифицирован он или нет (наличие недостоверных данных);
  • вызывать или нет на комиссию по легализации базы, на зарплатную комиссию;
  • назначать выездную проверку организации (ИП) или нет.

Как делать выводы

Конечная цель данного анализа баланса предприятия – натолкнуть саму организацию и/или проверяющих на наличие рискованной динамики приведённых показателей.

Если делать выводы по анализу баланса за 2017 год, то необходимо брать в расчёт следующие временные периоды:

  • каждый показатель из таблицы за 2015-й год;
  • каждый показатель за 2016-й год;
  • динамика каждого показателя от 2016 к 2015 году (в процентах);
  • каждый показатель за 2017-й год;
  • динамика каждого показателя от 2017 к 2016 году.

О сокрытии выручки (дохода) налоговикам может говорить:

  • ведение видов деятельности, по которым есть законная возможность оплаты наличными деньгами;
  • выдача займов другим фирмам в существенных размерах.

Также см. «Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2017: образец».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.