Любая комиссия по легализации налоговой базы сначала присылает на адрес заинтересовавшего её предприятия или ИП соответствующее информационное письмо, а затем смотрит, как плательщик на него отреагирует (уточнёнками и т. п.). Причём заранее известно, что в нём будет сказано. Предоставляем вам уникальную возможность – проанализировать такое письмо, чтобы комиссия в 2017 году и в дальнейшем обошла вас стороной. Тем более, что разработана его новая форма.

С чего начинается комиссия

Сначала приходит информационное письмо из налоговой. Его задача – заставить плательщика:

  • дать самостоятельную оценку своей сданной отчетности;
  • внести коррективы в отчетность;
  • погасить долги перед бюджетом по НДФЛ, страховым взносам;
  • совершить иные действия.

В общем, данное письмо должно содержать факты, отклонения, противоречия и иные вопросы, которые обнаружены при подготовке к заседанию комиссии и ответы на которые она хочет получить в ходе рассмотрения деятельности плательщика, налогового агента.

Рассматриваемое письмо ИФНС/УФНС направляет минимум за 1 месяц до даты планируемого заседания комиссии. У плательщика есть 10 рабочих дней со дня его получения на:

  • принятие решения о подаче уточненных деклараций (расчетов 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам);
  • ликвидацию задолженности по НДФЛ и страховым взносам;
  • представление пояснений причин и обстоятельств, которые стали основанием вызова на комиссию.

Также см. «Новый регламент работы комиссий по легализации налоговой базы с 2017 года».

Форма

Строгой формы информационного письма из налоговой в 2017 году ФНС России не утвердила. Дело в том, что оно должно отражать специфику и возможные нарушения конкретного плательщика. Поэтому Приложение № 9 к письму ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490 содержит только примерный вариант этого послания. Ниже приводим его целиком.


Руководителю/ИП
_______________________________________________________________
(полное наименование налогоплательщика, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)
_______________________________________________________________
(место нахождения организации/адрес индивидуального предпринимателя)



ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО


УФНС (ИФНС) России по ____________________________, в рамках исполнения обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) законодательства о налогах и сборах в соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), проведен анализ показателей налоговой, бухгалтерской отчетности и отчетности по страховым взносам, представленной Вашей организацией (Вами), а также информации и документов, относящихся к деятельности Вашей организации (Вашей деятельности), полученных в ходе осуществления мероприятий налогового контроля.

В результате установлено, что по данным налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за предыдущий налоговый период ______ г. и за истекший налоговый период ______ г., представленным в налоговый орган, Вами занижена база для исчисления налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности (высокий удельный вес профессиональных вычетов/занижение выручки от реализации/ и пр.). <1>

В результате установлено, что по данным расчетов по страховым взносам, представленным в налоговый орган за отчетный (расчетный) период _____ г. и за аналогичный отчетный (расчетный) период предыдущего _____ г., Вашей организацией (Вами), возможно, занижена база для исчисления страховых взносов (низкая зарплата, завышены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, занижена численность работников и пр.), не перечислена (перечислена не в полном объеме) сумма исчисленных страховых взносов, в том числе на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности. <1>

В результате установлено, что по данным расчетов по форме 6-НДФЛ, представленным в налоговый орган за отчетный (расчетный) период ______ г. и за аналогичный отчетный (расчетный) период ______ г., Вашей организацией (Вами) не перечислена (перечислена не в полном объеме) сумма налога на доходы физических лиц с доходов, исчисленных в пользу работников (допущены факты выплаты заработной платы работникам ниже средней заработной платы по ВЭД/ занижена численность работников/ и пр.).

При этом налоговая нагрузка (уровень заработной платы) в среднем по отрасли составляет _____%, налоговая нагрузка (уровень заработной платы) аналогичных налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в данном налоговом органе, составляет ____%.

Кроме того, в ходе мероприятий налогового контроля, проведенных в отношении Вашей организации (Вас), выявлены следующие факты и обстоятельства, которые могут свидетельствовать о нарушении руководимой Вами организацией (Вами) налогового законодательства:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Обращаем внимание, что согласно статье 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком (налоговым агентом, плательщиком страховых взносов) в поданной им в налоговый орган налоговой декларации (расчете) факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога (страхового взноса), подлежащей уплате, налогоплательщик (налоговый агент, плательщик страховых взносов) обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию (расчет) и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (расчет).

В связи с указанным, Вам необходимо провести анализ отчетности, представленной за ______________ (период) (уровня выплачиваемой заработной платы), в целях самостоятельной проверки правильности формирования налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) (отражения убытка, низкой налоговой нагрузки, заработной платы и др.), учитывая нормы НК РФ.

В случае выявления нарушений Вам необходимо в срок до _____________ представить уточненные налоговые декларации (расчеты) (принять меры по повышению заработной платы до уровня не ниже среднеотраслевой по виду деятельности, официальному оформлению трудовых отношений с работниками, исчислению налогов и взносов с реально полученных доходов работниками).

Дополнительно предлагаем Вам самостоятельно провести оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденными приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (с учетом изменений и дополнений).

Подпись должностного лица
налогового органа:
___________________________________________
(должность, наименование налогового органа)
___________ _____________________________
(подпись) (Ф.И.О.)

Телефон:

«Информационное письмо получил»
Подпись руководителя организации
(индивидуального предпринимателя,
представителя)
___________ _____________________________
(подпись) (Ф.И.О.)

Также см. «Как выглядит протокол комиссии по легализации налоговой базы с 2017 года».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.