Автор:

Какие делать проводки с суточными при командировках

Командировочные расходы, в том числе суточные, относят к расходам по обычным видам деятельности. В данной публикации на примерах мы разберем проводки по начислению суточных, а также проводки по сверхнормативным суточным в командировках по России и за границу.

Также смотрите:

Суточные при российской командировке

Рассмотрим, как отразить начисление и выплату суточных при направлении сотрудника в командировку по территории РФ, а также проводки при суточных сверх нормы.

Например, согласно Положению о командировках, утвержденному в компании, суточные при российской командировке ограничены 1000,00 руб. за каждый день служебной поездки.

Работника направляют в командировку в Саратов на 3 дня. По окончании поездки он должен представить в бухгалтерию авансовый отчет и подтверждающие документы. Железнодорожные билеты для всех сотрудников компания приобретает по договору с АО «РЖД».

Проводки с суточными будут такие:

Дт 71 Кт 51 – 3000,00 руб. – выплачены суточные до начала командировки (на банковскую карту сотрудника) (1000,00 руб. × 3 дня).

Дт 60 Кт 51 – 12 000,00 руб. – в АО «РЖД» перечислены денежные средства на приобретение ж/д билетов.

Дт 50.03 Кт 60 – 12 000,00 руб. – оприходованы ж/д билеты (для упрощения примера допустим, что билеты приобретены без НДС).

Дт 26 Кт 71 – 3000,00 руб. – суточные отнесены на расходы на основании авансового отчета.

Дт 26 Кт 50.03 – 12 000,00 руб. – стоимость ж/д билетов отнесена на расходы.

Дт 70 Кт 68 – 117,00 руб. – удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных ( (1000,00 руб. – 700,00 руб.) × 3 дня × 13%).

Дт 26 Кт 69 – так должны быть отражены начисления по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ с суммы превышения в 900,00 руб.

Суточные при загранкомандировке

Для примера условимся, что в компании установлен размер суточных для заграничной командировки – 50 евро в день.

Работника направили в командировку в Германию сроком на 4 дня. Авиабилет он приобретал сам. Курс евро на дату выплаты суточных составлял 70,00 руб. Рассмотрим проводки по суточным.

Дт 71 Кт 50.01.02 – 2000,00 евро или 14 000,00 руб. – выплачены суточные до начала командировки из валютной кассы (50,00 евро × 4 дня или по курсу ЦБ на дату выплаты 2000,00 евро × 70,00 руб.).

Дт 50.03 Кт 71 – 40 000,00 руб. – оприходованы авиабилеты (для упрощения примера допустим, что билеты приобретены без НДС).

Дт 26 Кт 71 – 14 000,00 руб. – суточные отнесены на расходы на основании авансового отчета.

Дт 70 Кт 68 – 520,00 руб. – удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных ( (50 евро × 70 руб – 2500,00 руб.) × 4 дня × 13%).

Дт 26 Кт 69 – так должны быть отражены начисления по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ с суммы превышения в 4000,00 руб.

Итоги

Проводки по выплате суточных при направлении сотрудника в российскую командировку и за рубеж различаются только пересчетом суточных по загранкомандировке в валюту РФ.

Остальные принципы расчетов и их отражения в учете неизменны: в расходы относят всю принятую в компании сумму выплаченных суточных, а превышение лимита, установленного НК РФ для освобождения суточных от НДФЛ и страховых взносов, проводят с начислением налога и взносов.