Какой минимальный размер аванса в 2024 году: это сколько процентов от зарплаты?

Сроки и периодичность выплат аванса персоналу

Периодичность зарплатных выплат – определяющий фактор для установления размера. Ведь выдача зарплаты не реже одного раза в 15 дней – не право, а обязанность работодателя (ст. 136 ТК РФ), игнорирование которой может быть расценено дискриминацией в сфере труда.

При разработке внутренней локальной документации хозяйствующие субъекты должны:

1. Установить четкие сроки выдачи без расплывчатых формулировок в виде интервала или преамбулы «не позднее». Например, зарплата за 1-ую половину месяца выплачивается 25-го числа, а за вторую – 10-го.
2. Зафиксировать пятнадцатидневный промежуток между выплатами. В частности, если аванс платится 20-го числа, то зарплату нужно выплатить 5-го следующего месяца. Если срок выдачи попадает на выходной или праздничный день, то деньги выдаются накануне.
3. Учесть допустимые крайние сроки. В отношении первой зарплатной составляющей – это последний день текущего месяца, а второй – 15-ое число следующего (Письмо Минтруда РФ от 02.03.2019 года № 14-2/ООГ-1663).

Взаимоотношения работодателя и наемных работников относительно сроков выплаты вознаграждения за труд следует зафиксировать в коллективном договоре, положении об оплате труда или трудовых договорах. Не допускается ухудшение положения персонала, например, единовременная выплата считается нарушением трудовых прав даже при наличии заявления сотрудников, а выдача зарплаты чаще двух раз в месяц не запрещается (Письмо Минтруда России от 28.11.2013 года № 14-2-242).

Выбор способа выплаты аванса с учетом обновленных правил

Твердой процентной ставки аванса законодательством не установлено, но это не дает права работодателю на выплату в произвольном размере. Установление удобного для работодателя фиксированного процента несет риски в отношении соблюдения примерного равенства обеих зарплатных частей (Письмо Минздравсоцразвития от 25.02.2009 года № 22-2-709).

Сложности балансирования равных долей аванса и зарплаты вызваны:

1. Упразднением особого порядка признания дохода в виде зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). С 01.01.2023 года при выплате аванса нужно удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ. Налог удерживается при каждом получении зарплаты независимо от частоты и периода, поскольку авансы утратили привилегированный статус относительно «отсрочки» перечисления НДФЛ, что приводит к «урезанию» причитающейся суммы к выдаче в денежном измерении.
2. Невозможностью определения заранее размера премий и поощрений, связанных с результатами финансовой деятельности. Система премирования базируется на производственных показателях, оценка которых возможна только по окончании отчетного периода.
3. Моментом предоставления льгот. Например, право на применение детского вычета может быть реализовано как при расчете аванса, так и расчете зарплаты (Письмо ФНС РФ от 09.11.2022 года № БС-4-11/15099@).
4. Пребыванием работников на больничных и в отпусках. Временное освобождение от исполнения трудовой функции в первой половине месяца при фиксированных начислениях приводит к переплате аванса, а во второй – к существенному превышению основной части.

Фиксированный процент аванса не запрещен, но работодатель вынужден ежемесячно контролировать отсутствие занижения выплат согласно отработанному времени или выполненным работам, не допускаемое трудовым ведомством (Письмо Минтруда РФ от 20.03.2019 года № 14-1/В-178). Поэтому целесообразно выбрать подобный механизм расчета аванса, что обезопасит от финансовых санкций проверяющих структур и претензий работников.

Включаемые и исключаемые выплаты при расчете аванса

При выборе выплат для включения в аванс помимо окладной составляющей необходимо руководствоваться постоянством начисления и независимостью от результатов деятельности за месяц. Если размер надбавок и доплат известен на момент формирования заработка за первую половину месяца, то их следует учитывать при начислении авансов. В расчет включаются:

• окладная часть пропорционально отработанному времени;
• стажные, совместительские и профессиональные надбавки;
• компенсации за труд в отличающихся от нормальных условиях;
• сохраняемый средний заработок в период служебных поездок, диспансеризации, сдачи крови.

Если начисление и размер стимулирующих и компенсационных выплат зависит от результатов месячной работы, то при авансировании их не нужно учитывать, даже если они приобрели постоянный характер (Письмо Минтруда РФ от 25.09.2019 года № 14-2/ООГ-6492).

Формула и примеры расчета аванса работникам

В зависимости от применяемой системы оплаты труда расчет зарплатных выплат за 1-ую половину месяца осуществляется по формуле:

Ответственность за нарушения по выплате авансов

При нарушении сроков выдачи, занижении размера выплат или неправомерном отказе в начислении аванса к работодателю применяются штрафные санкции или альтернативные меры воздействия, указанные в таблице:

При занижении сумм авансов финансовые санкции применяют не только трудовики, но и налоговики в связи с возникновением недоимки по НДФЛ. Нарушение трудовых прав работников, как лиц, подвергшихся дискриминации в сфере труда, отстаивают судебные инстанции (ст. 3 ТК РФ). Во избежание привлечения к ответственности минимальный размер авансирования следует сопоставлять не с процентом от заработка, а приравнивать к причитающемуся вознаграждению за исполнение должностных обязанностей.