Смотрите также
×
Что нужно знать про авансовый счет-фактуры
Заверение счета-фактуры: подписи и печать
Автор:

Как исправить счет-фактуру: заполнение и пример

Для чего применяют исправленный (исправительный) счет-фактуру и чем он отличается от других видов счетов-фактур? Нужен ли специальный бланк для этого документа? Можно ли принять вычет по НДС, опираясь на этот документ, и как его отражать в книге продаж и покупок? Узнайте из этой статьи.

Функционал, которым наделен счет-фактура

Счет-фактура (далее используем принятое сокращение сч-ф) – важнейший документ, который применяют для учета налога на добавленную стоимость.

В общем случае продавец и покупатель применяют общую систему налогообложения (ОСН). То есть, являются плательщиками НДС.

Различают несколько видов счетов-фактур:

Наш материал посвящен исправленному счету-фактуре. Ниже разберем, в каких случаях исправительный счет-фактуру используют в документообороте, и чем он отличается от корректировочного счета-фактуры.

Различия исправленного и корректировочного счет-фактуры

Названия документов очень похожи, поэтому у неопытного бухгалтера может возникнуть вопрос, какую счет-фактуру оформлять в каком случае. Исправление и корректировка – в чем разница?

Таким образом, делаем вывод, что исправительный счет-фактуру составляют при выявлении ошибочных данных в первичном сч-ф.

Ошибки могут быть обнаружены как в обычном сч-ф на отгрузку или на аванс, так и в корректировочном сч-ф. Поэтому и исправленным может быть как обычный сч-ф, так и корректировочный.

Бланк и образец исправленного счет-фактуры

Для того чтобы составить исправленный счет-фактуру необходимо использовать бланк того документа, который исправляем. То есть, либо бланк обычного сч-ф, либо бланк корректировочного сч-ф. Причем используют тот бланк, который действовал на момент составления первичного сч-ф.

Оба бланка утверждены в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Скачать официальные бланки счетов-фактур можно на нашем сайте. Например, в статье «Образцы заполнения счетов-фактур в различных ситуациях».

Как корректно внести данные в исправленные сч-ф, так же подробно описано в упомянутом нами Постановлении.

Рассмотрим на примере образец заполнения исправленного счета-фактуры.

Пример

Пусть бухгалтер ООО «Парадокс» выписал счет-фактуру при отгрузке товаров 07.09.2020 г. Однако 22.09.2020 выяснилось, что была допущена ошибка в названии покупателя и его ИНН/КПП (выделены на рисунке красным).

Для исправления данной ошибки составлен исправленный сч-ф:

Принцип заполнения такой:

  • в строке 1 – указываем номер и дату сч-ф с ошибкой;
  • в строке 1а – указываем номер исправления и дату исправления;
  • в остальном сч-ф заполняем аналогично первоначальному документу, но ошибочные данные заменяем на верные.

Отражение в книге продаж и покупок

Все счета-фактуры вносят в книгу продаж или в книгу покупок. В какой момент и в каком порядке отражать исправленный сч-ф в этих формах? Это зависит от того, в каком квартале обнаружили ошибку и составили исправленный сч-ф.

Исправления вносят в том же квартале, когда составлен первичный счет-фактура

Допустим, исправленный счет-фактура относится к тому же кварталу, что и первичный сч-ф. Регистрируем его в книге продаж и в книге покупок датой исправления. Чтобы не допустить задвоения суммы налога к уплате или к вычету, первоначальный сч-ф регистрируют повторно датой исправления с отрицательными суммовыми значениями.

Таким образом, в книге продаж и в книге покупок суммарно по этой операции останется значение НДС в размере, указанном в исправленном сч-ф.

Исправления вносят в следующих налоговых периодах

Допустим, ошибку в первичном счет-фактуре обнаружили в следующем налоговом периоде, когда декларация по НДС уже сдана. В этом случае заполняют дополнительный лист книги продаж и книги покупок, куда вносят 2 строки:

  • аннулирующую первичный сч-ф;
  • исправленный сч-ф.

Если были изменены данные, которые отражают в книге продаж или в книге покупок, необходимо сдать уточняющую декларацию по НДС.

Если ошибка была допущена, например, в адресе контрагента, который не отражают в строках книг продаж и покупок, в уточненке смысла нет.

Подводим итоги

Исправленный счет-фактура отличается от корректировочного сч-ф. Его составляют при обнаружении технической ошибки в исходном сч-ф. Заполнить исправительный документ положено на бланке, актуальном на момент составления первичного сч-ф.

Исправленный документ регистрируют в книге продаж или покупок одновременно с аннулированием исходного сч-ф. Если квартал уже закрыт, то используют дополнительные листы книг.