Смотрите также
×
Как исправить счет-фактуру: заполнение и пример
Образцы заполнения счетов-фактур в различных ситуациях
Автор:

Как выглядит и куда сдают журнал учета счетов-фактур

К документам, которые ведут для учета НДС, относится журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Однако эта обязанность вменена и неплательщикам НДС. Кто же должен заполнять журнал счетов-фактур? Есть ли необходимость сдавать его в налоговую (ИФНС) или это внутренний документ фирмы? В свободной ли форме его заполняют? С вопросами ведения журнала счетов-фактур разбираемся в этой публикации.

Кто ведет журнал счетов-фактур

Определение журнала учета счетов-фактур (далее по тексту сч-ф), а также пояснения по порядку его ведения, даны в тех же нормативных актах, которые описывают правила работы со счетами-фактурами:

Согласно приведенным правовым документам, ведение и заполнение журнала счетов-фактур возложено на следующих хозяйствующих субъектов:

При этом совершенно не важно, являются ли вышеперечисленные лица плательщиками НДС. То есть, журнал учета полученных и выставленных сч-ф вести могут как плательщики НДС, так и освобожденные от уплаты НДС хозсубъекты.

Журнал не следует заполнять в следующих случаях:

И учтите, что сч-ф на собственные услуги посредники в журнале учета сч-ф не регистрируют.

Бланк журнала и его состав

Журнал счетов-фактур составляют на бланке, утвержденном постановлением Правительства № 1137.

Бесплатно скачать актуальный бланк журнала счетов-фактур можно по ссылке:

Заполнять эту форму можно как в бумажном виде, так и с использованием компьютера. То есть, вести его в электронном виде.

Состав журнала счетов-фактур очень прост:

Важно
Универсальный передаточный документ (УПД) регистрируют в журнале учета выставленных и полученных сч-ф в том же порядке, что и сч-ф.

Часть 1. Выставленные счета-фактуры

Вот, какие именно счета-фактуры регистрируют в части 1:

Часть 2. Полученные счета-фактуры

Какие документы вносят в часть 2?

Как выглядит заполненный журнал счет-фактур

Внося данные в журнал учета счет-фактур, следует иметь в виду следующие нюансы:

  • если в счете-фактуре несколько видов операций, то коды указывают через запятую;
  • код вида сделки (графа 12 части 2 журнала учета сч-ф) заполняют в соответствии с Правилами ведения журнала учета сч-ф.

Заполняют журнал только при наличии сч-ф, которые необходимо в него вносить.

Подписывает его руководитель организации или иное уполномоченное на это лицо.

Рассмотрим образец заполнения журнала на примере:

Пример
Пусть ООО «Принцип» является агентом. В 3 квартале 2020 года оно провело следующие операции, нашедшие отражение в журнале учета сч-ф:

Как мы заполнили журнал учета сч-ф на основании примера, можно увидеть, пройдя по ссылке:

Как сдать журнал в налоговую

Есть ли необходимость сдавать журнал учета счетов-фактур в налоговую инспекцию или его заполняют лишь для собственного контроля?

Если журнал заполняет плательщик НДС, он вносит данные из него в декларацию по НДС (разделы 10 и 11). Вместе с декларацией эти данные попадают в налоговые органы. Наличие разделов 10 и 11 не меняет порядка и сроков представления отчетности по НДС.

Если же посредник (экспедитор, застройщик) не является плательщиком НДС, он не сдает декларацию по НДС. В этом случае журнал учета полученных и выставленных сч-ф отправляют в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Если в отчетном квартале журнал не заполняли, то пустой бланк сдавать в ИФНС нет необходимости.

Допустим только электронный формат представления журнала счетов-фактур.

Подводим итоги

Журнал учета счетов-фактуры заполняют лишь некоторые хозсубъекты – посредники, застройщики, экспедиторы, даже если они не являются плательщиками НДС.

Журнал представляют в налоговый орган до 20-го числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Если составитель журнала относится к плательщикам НДС, он сдает его в составе декларации по НДС.