Кто ведет журнал счетов-фактур
Определение журнала учета счетов-фактур (далее по тексту сч-ф), а также пояснения по порядку его ведения, даны в тех же нормативных актах, которые описывают правила работы со счетами-фактурами:
Согласно приведенным правовым документам, ведение и заполнение журнала счетов-фактур возложено на следующих хозяйствующих субъектов:
При этом совершенно не важно, являются ли вышеперечисленные лица плательщиками НДС. То есть, журнал учета полученных и выставленных сч-ф вести могут как плательщики НДС, так и освобожденные от уплаты НДС хозсубъекты.
Журнал не следует заполнять в следующих случаях:
И учтите, что сч-ф на собственные услуги посредники в журнале учета сч-ф не регистрируют.
Бланк журнала и его состав
Журнал счетов-фактур составляют на бланке, утвержденном постановлением Правительства № 1137.
Бесплатно скачать актуальный бланк журнала счетов-фактур можно по ссылке:
Заполнять эту форму можно как в бумажном виде, так и с использованием компьютера. То есть, вести его в электронном виде.
Состав журнала счетов-фактур очень прост:
Важно
Универсальный передаточный документ (УПД) регистрируют в журнале учета выставленных и полученных сч-ф в том же порядке, что и сч-ф.
Часть 1. Выставленные счета-фактуры
Вот, какие именно счета-фактуры регистрируют в части 1:
Часть 2. Полученные счета-фактуры
Какие документы вносят в часть 2?
Как выглядит заполненный журнал счет-фактур
Внося данные в журнал учета счет-фактур, следует иметь в виду следующие нюансы:
- код вида операции (графа 3) заполняют по Перечню, данному в приказе ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Наиболее распространенными кодами являются:
- если в счете-фактуре несколько видов операций, то коды указывают через запятую;
- код вида сделки (графа 12 части 2 журнала учета сч-ф) заполняют в соответствии с Правилами ведения журнала учета сч-ф.
Заполняют журнал только при наличии сч-ф, которые необходимо в него вносить.
Подписывает его руководитель организации или иное уполномоченное на это лицо.
Рассмотрим образец заполнения журнала на примере:
Пример
Пусть ООО «Принцип» является агентом. В 3 квартале 2020 года оно провело следующие операции, нашедшие отражение в журнале учета сч-ф:
Как мы заполнили журнал учета сч-ф на основании примера, можно увидеть, пройдя по ссылке:
Как сдать журнал в налоговую
Есть ли необходимость сдавать журнал учета счетов-фактур в налоговую инспекцию или его заполняют лишь для собственного контроля?
Если журнал заполняет плательщик НДС, он вносит данные из него в декларацию по НДС (разделы 10 и 11). Вместе с декларацией эти данные попадают в налоговые органы. Наличие разделов 10 и 11 не меняет порядка и сроков представления отчетности по НДС.
Если же посредник (экспедитор, застройщик) не является плательщиком НДС, он не сдает декларацию по НДС. В этом случае журнал учета полученных и выставленных сч-ф отправляют в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Если в отчетном квартале журнал не заполняли, то пустой бланк сдавать в ИФНС нет необходимости.
Допустим только электронный формат представления журнала счетов-фактур.
Подводим итоги
Журнал учета счетов-фактуры заполняют лишь некоторые хозсубъекты – посредники, застройщики, экспедиторы, даже если они не являются плательщиками НДС.
Журнал представляют в налоговый орган до 20-го числа следующего за отчетным кварталом месяца.
Если составитель журнала относится к плательщикам НДС, он сдает его в составе декларации по НДС.