Область применения счета-фактуры
Счета-фактуры (далее также – с/ф, сч-ф) выписывают фирмы и ИП – плательщики НДС – в следующих случаях:
В определенных случаях и неплательщики НДС выписывают сч-ф и уплачивают НДС в бюджет. Например, спецрежимник в силу закона обязан выполнять функции налогового агента.
Счет-фактура – это документ, которым заявляют вычет по НДС. Без сч-ф от своего контрагента (поставщика либо исполнителя) вы не сможете уменьшить исчисленный к уплате НДС.
Так как сч-ф находит применение в области, связанной с расчетом налогов, то и регулирует использование этого документа Налоговый кодекс РФ (ст. 169)
Счет-фактура, заполненный с нарушением требований, не может быть принят к учету и использоваться для получения вычета по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Обязательные атрибуты счета-фактуры
Рассмотрим элементы с/ф, без которых документ не будет считаться действительным (п. 5 ст. 169 НК РФ):
Если в с/ф присутствуют или отсутствуют какие-либо реквизиты, не поименованные в п. 5 ст. 169 НК, это не может быть препятствием для принятия к вычету налога.
По счету-фактуре должны однозначно определяться следующие позиции:
Если в счете-фактуре есть ошибка, которая не препятствует однозначному толкованию значений его реквизитов, перечисленных на схеме выше, то вычет по такому сч-ф получить можно. Однако в некоторых случаях претензии со стороны налоговиков все равно могут возникнуть, поэтому ошибок лучше не допускать.
Вот примеры несущественных ошибок в счете-фактуре:
Мало указать все обязательные атрибуты сч-ф. Важно внести их корректно. Правила заполнения счетов-фактур можно почерпнуть из двух источников:
Бланк счета-фактуры
Бланк счета-фактуры утвержден постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С нашего сайта его можно бесплатно скачать по ссылке ниже:
Этим Постановлением введена форма не только обычного счета-фактуры, но и еще одной разновидности данного документа – корректировочного счета-фактуры.
Далее в статье речь пойдет об образцах счетов-фактур. Здесь вы получите информацию, как заполнить счет-фактуру, о некоторых проблемных графах и особых случаях.
Как заполняют различные счета-фактуры
Основной бланк счета-фактуры применяют в разных ситуациях учета НДС. Порядок заполнения в этих случаях так же разный:
Отгрузка товаров/работ/услуг: как выглядит счет-фактура
Сложностей во внесении данных в счет-фактуру быть не должно. Отметим на схеме некоторые неочевидные вещи:
Получили аванс: каковы особенности счета-фактуры
Разберем, как сделать счет-фактуру на аванс. Изменим ситуацию: допустим, что за ту же отгрузку, по которой мы показали счет-фактуру выше, заплатили авансом.
Вынесем на схему позиции по заполнению авансового сч-ф, по которым могут возникнуть вопросы и сомнения:
Условия отгрузки изменились: какой счет-фактуру сделать
Следует различать, когда выписать корректировочный сч-ф, а когда – исправленный. Корректировка и исправление – это разные факты хозяйственной деятельности. Поэтому они требуют отражения в разных документах.
Исправленный счет-фактура служит в том случае, если в первоначальном документе допустили ошибку – техническую или арифметическую. Алгоритм выбора бланка для исправленного сч-ф прост:
А вот, когда берем форму корректировочного сч-ф (п. 1 ст. 169 НК РФ):
Ознакомьтесь с вариантом заполнения сч-ф при корректировке отгрузки:
А вот схема с нюансами внесения данных в сч-ф, который выписывают при пересмотре условий отгрузки:
Подводим итоги
Счета-фактуры бывают нескольких видов: на реализацию, на аванс, исправленные, корректировочные. Для них применяют различные бланки: для отгрузочных и авансовых – один бланк, для корректировочных – другой.
Исправленные сч-ф можно составлять на любом бланке – в зависимости от того, в каком именно счете-фактуре была допущена ошибка. Образцы заполнения каждого вида мы привели в этой статье.