Налоговики традиционно уделяют повышенное внимание предприятиям и ИП, которые отчисляют НДФЛ, а также с 2017 года пристально контролируют уплату страховых взносов. Рассказываем, на что обратить внимание в связи с появлением в Налоговом кодексе РФ новых положений, прямо касающихся этих ситуаций.
Как было
В Налоговом кодексе есть основополагающая статья 55, которая регламентирует правила определения налогового периода. Правда, до недавнего времени она была сформулирована довольно лаконично и не учитывала массу вопросов и ситуаций, которые возникали на практике.
Например, в ней не было ни слова про налоговых агентов по НДФЛ, на которых действовали общие правила. А про страховые взносы была одна стандартная фраза:
С 19 августа 2017 года статья 55 НК РФ существенно расширена и действует в новой редакции. Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 173-ФЗ учёл, что:
- правила должны быть едины для юридических лиц и коммерсантов;
- налоговый период у каждого налога свой – год, квартал, месяц.
Подробнее об этом см. «Новые правила определения налогового периода по разным налогам для ИП и юрлиц».
Новые положения
В статью 55 НК РФ Закон № 173-ФЗ добавил пункт 3.5, который адресован:
- налоговым агентам по НДФЛ;
- определению расчетного периода по взносам во внебюджетные фонды;
- адвокатам, медиаторам, нотариусам, арбитражным управляющим, оценщикам, патентным поверенным и т.п.
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Создано юрлицо/пройдена госрегистрация ИП | Первый налоговый (расчетный) период – со дня создания/госрегистрации ИП до конца календарного года, в котором создана организация/имела место госрегистрация ИП |
| 2 | Предприятие прекращено путем ликвидации или реорганизации/прекращение деятельности ИП | Последний налоговый (расчетный) период – с начала календарного года до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
| 3 | Фирма создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП пройдена и утратила силу в течение календарного года | Налоговый (расчетный) период – со дня создания /госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
Также см. «Вычисляем НДФЛ от суммы на руки».
Частнопрактикующие специалисты
Отдельно в пункте 3.5 статьи 55 НК РФ законодатели решили упомянуть специалистов, занимающихся частной практикой – адвоката, медиатора, частного нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, которые могут в силу отечественного законодательства вести свои дела самостоятельно. Для них правила таковы:
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Постановке на учет в налоговой инспекции | Первый расчетный период – со дня постановки до конца календарного года, в котором имела места такая постановка на учет |
| 2 | Снятие с учета в налоговой инспекции | Последний расчетный период – с начала календарного года до дня снятия с учета в инспекции |
| 3 | Постановка на учет и снятие с него произошли в рамках календарного года | Расчетный период – со дня постановки на учет в инспекции до дня снятия с учета там же |
Также см. «ИП и организации теперь определяют свой налоговый период по общим правилам».