Статья 55 Налогового кодекса РФ с 19 августа 2017 года более подробно регламентирует правила определения налогового периода по соответствующим налогам. В частности, его начало и окончание. Так, Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 173-ФЗ закрыл существенную брешь в налоговом законодательстве. Кроме того, положения данной статьи теперь распространяются не только на юридические лица, но и частных предпринимателей. В нашем обзоре – все изменения и новые правила.
Когда налоговый период – календарный год
Сначала законодатели скорректировали правила течения налогового периода, который составляет год. Они уже были в Налоговом кодексе РФ, но касались только организаций. Суть изменений мы расписали ниже в таблицах.
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Юрлицо создано/ физлицом пройдена госрегистрация в качестве ИП в период с 01 января по 30 ноября одного календарного года | Первый налоговый период – это период со дня создания/госрегистрации ИП по 31 декабря этого календарного года |
| 2 | Юрлицо создано/ физлицом пройдена госрегистрация в качестве ИП в период с 01 декабря по 31 декабря одного календарного года | Первый налоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП по 31 декабря календарного года, который идёт за годом создания/госрегистрации |
Аналогичный подход действует при определении завершающего (единственного) налогового периода. На практике возможны 3 ситуации:
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Ликвидация, прекращение путем реорганизации/прекращение деятельности ИП | Последний налоговый период – с 01 января календарного года, в котором прекращена организация/утратила силу госрегистрация ИП, до дня госрегистрации такого факта |
| 2 | Юрлицо создано и прекращено путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП произошла и утратила силу в течение календарного года | Налоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
| 3 | Фирма создана/госрегистрация ИП случилась с 01 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП утратила силу до конца календарного года, следующего за годом создания/госрегистрации ИП | Налоговый период – со дня создания до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
Подробнее об этом см. «ИП и организации теперь определяют свой налоговый период по общим правилам».
Когда налоговый период – квартал
Совсем новые положения НК РФ посвящены тем налогам, по которым налоговый период согласно второй части Кодекса, составляет квартал. Это новые пункты 3.1 и 3.2 статьи 55. Но учтите, что ЕНВД-шники руководствоваться ими не могут. На это установлен прямой запрет.
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Фирма создана/госрегистрация ИП пройдена не менее чем за 10 дней до конца квартала | Первый налоговый период – со дня создания фирмы/госрегистрации ИП до конца квартала, в котором создана организация/произошла госрегистрация ИП |
| 2 | Компания создана/госрегистрация ИП пройдена менее чем за 10 дней до конца квартала | Первый налоговый период – со дня создания/госрегистрации до конца квартала, который идёт за кварталом, в котором создана организация/была госрегистрация ИП |
Похожая логика действует при определении завершающего (единственного) налогового периода. На практике возможны 3 ситуации:
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Прекращение фирмы путем ликвидации или реорганизации/прекращение ИП | Последний налоговый период – с начала квартала, в котором прекращена организация/утратила силу госрегистрация ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
| 2 | Компания создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП проведена и утратила силу в одном квартале | Налоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
| 3 | Компания создана/госрегистрация ИП прошла менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена путем ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП до конца квартала, идущего за кварталом, в котором создана организация/имела место госрегистрация ИП | Налоговый период – со дня создания организации/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
Когда налоговый период – месяц
Новые пункты 3.3 и 3.4 НК РФ актуальны для тех налогов, у которых налоговый период составляет календарный месяц.
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Создана фирма/пройдена госрегистрация ИП | Первый налоговый период – со дня создания/госрегистрации до конца календарного месяца, в котором создана организация/пройдена госрегистрация ИП |
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Прекращение юрлица путем ликвидации или реорганизации/прекращение деятельности ИП | Последний налоговый период – с начала календарного месяца, в котором прекращено юрлицо/утратила силу госрегистрация ИП, до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
| 2 | Компания создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП прошла и утратила силу в одном календарном месяце | Налоговый период – со дня создания организации/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
Также см. «Образец заполнения заявления на патент для ИП на 2017 год».