СКАЧАТЬ НОВЫЙ БЛАНК 6-НДФЛ С ОТЧЕТНОСТИ ЗА 1 КВ.2024 ГОДА
Кто и когда должен отчитаться по 6-НДФЛ
Юридические лица и предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам без статуса ИП или самозанятого, выступают по отношению к ним в качестве налоговых агентов. Это означает, что наемные работники/выполняющие работы по ГПХ передают право и обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет источнику дохода. Другие физлица платят за себя налоги самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве ИП и самозанятого.
Наличие или отсутствие определенного статуса лица, получившего доходы – важный критерий, который определяет необходимость подачи отчета.
| Пример:
ООО «Лабиринт» в 1 квартале 2024 года произвело выплаты физическим лицам:
Что нужно отразить в форме 6-НДФЛ? В отчет попадет зарплата сотрудников плюс зарплата самозанятой Ивановой. Несмотря на то, что она имеет статус самозанятой и уплачивает налоги за себя, с ООО у нее заключен трудовой договор. На этом основании «Лабиринт» по отношению к доходам, полученным в компании, выступает в качестве налогового агента. Предприятие удержит также НДФЛ с Макарова И.И. и включит эту сумму в отчет. Не будут фигурировать в 6-НДФЛ Васильев П.Д. и Афанасьев Г.И., так как один имеет статус ИП, второй – самозанятого, а работа выполняется не по трудовому договору, а по ДГПХ. |
В форме 6-НДФЛ следует отразить все доходы, с которых был удержан НДФЛ. Исходя из этого в отчете требуется указать:
- Зарплату, премиальные и компенсационные выплаты сотрудников
- Отпускные, больничные
- Выплаты по ГПХ.
Если сотрудники имеют право на получение вычета, это обстоятельство также указывается в отчете.
Срок предоставления формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года– 25 апреля 2024 года.
Общие правила оформления формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года
Налоговики предъявляют определенные требования при приеме отчета от налогового агента: После составления отчета рекомендуется проверить контрольные соотношения по методике, предлагаемой ФНС.
Заполнение титульного листа
Заполнение титульного листа обязательно вне зависимости от количества сотрудников и статуса налогового агента. В верхней части находится две строка с квадратиками, куда нужно вписать ИНН – для всех и КПП – для юридических лиц.
В строке с ИНН предусмотрено наибольшее количество клеток – 12. Такое число символов соответствует предпринимателю. У юрлиц ИНН содержит 10 знаков. В двух последних клетках проставляются прочерки. Это – важный реквизит, в котором нельзя ошибиться. Его считывает программа проверки отчетности. Если закрадется ошибка, отчет будет считаться несданным.
Далее следует заполнить:
- Код корректировки. Если сдается первичный отчет, то ставится нулевое значение. При последующих корректировках нумерация начинается с единицы
- Отчетный период – за 1 квартал ставится значение «21»
- Календарный год – 2024
- Код налогового органа соответствует первым четырем цифрам КПП
- По месту нахождения. Здесь нужно выбрать подходящий код.
Далее заполняются:
- Название налогового агента
- Телефон
- ОКТМО.
Внизу находится блок, поделенный пополам вертикальной линией. Левая часть предназначена для сведений о налоговом агенте. Правую половину заполняет специалист, принимающий отчет.
Заполнение раздела первого формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года
Раздел 1 претерпел существенные корректировки в 2024 году. Это связано с добавлением промежуточных периодов удержания НДФЛ и необходимостью перечисления налога в бюджет по новым срокам.
На первый квартал приходится 6 периодов (по два в месяц) и пять сроков уплаты.
В остальных кварталах будет шесть сроков уплаты. 1 квартал является исключением, так как за прошедший год налоговые агенты должны били рассчитаться с бюджетом до 31 декабря 2023 года.
При заполнении первого раздела формы 6-НДФЛ за 1 квартал нужно учитывать изменения, внесенные в отчет.:
- В строке 020 ставится сумма с начала года, а не с начала квартала, как было ранее. В 1 квартале эти суммы будут совпадать
- В строках с 021 по 026 нужно указать суммы по новым срокам оплаты
- В строке 030 также указывается сумма не квартального возврата НДФЛ налогоплательщику, а с начала года. За 1 квартал они будут совпадать.
Рассмотрим заполнение раздела первого формы на примере:
Пример: ООО «Лабиринт» должно заплатить в бюджет НДФЛ по срокам:
Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет 68 000 руб. Кроме того, 13 января 2024 года сотруднику был возвращен НДФЛ в сумме 3 500 рублей. |
Начинается заполнение 1 раздела с указания ИНН (КПП-только для юрлиц) в верхней части страницы. Далее идет указание на код бюджетной классификации.
Для НДФЛ (до 15 млн рублей) – 18210102010011000110.
В строке 020 указывается общая сумма удержанного НДФЛ. На основании нашего примера – 68 000 руб. Начиная со строки 021 эта сумма расписывается по периодам.
В строке 030 указывается сумма возврата. По нашему примеру она попадает в первый период с 01 по 22 января. Она же указывается в строке 031.
Заполнение раздела второго формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года
Раздел второй – более обширный. В нем содержится расшифровка информации, находящейся в разделе 1. Первый раздел нужен для понимания, какие суммы и в какие сроки перечислить в бюджет. Во втором разделе приводятся детализированные сведения:
- Налоговая ставка
- Количество физлиц, с которых удержан НДФЛ
- Сумма дохода, полученная физическими лицами за отчетный период
- Наличие налоговой вычетов.
Здесь показывается, откуда взялись цифры, показанные в разделе 1 и подлежащие уплате.
Рассмотрим заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года. Добавим некоторую информацию в разобранный ранее пример:
| Пример: В ООО «Лабиринт» сумма выплат физическим лицам в 1 квартале 2024 составила 523 000 руб. Выплаты произведены 5-м сотрудникам фирмы. В организации отсутствуют высококвалифицированные специалисты. Сотрудники не подавали заявления на применение налоговых вычетов. |
В верхней части листа также указывается ИНН и КПП организации. Далее идут строки с конкретными данными отчета: В строках со 190 по 196 находится информация о возвращенном НДФЛ. Показатели должны соответствовать строкам 030-036 первого раздела.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года
Шпаргалка: построчное заполнение 6-НДФЛ за 1 кв.2024
Раздел 1
Раздел 2
Штрафные санкции в отношении 6-НДФЛ
Налогового агента налоговики могут оштрафовать по трем основаниям:
- Несвоевременная подача отчета
- Недостоверные сведения, отраженные в форме
- Неверный формат.
В первом случае грозит штраф 1 тыс. руб. за каждый месяц просрочки, во втором – до 500 руб. Недостоверными сведениями признаются:
- Искажение личных данных
- Неверно рассчитанная сумма
- Неправильно указанные коды доходов и расходов.
Штраф за неверный формат небольшой и составляет 200 руб.
Налоговикам дается 3 месяца на проведение камеральной проверки. В результате отчет принимается или высылается требования о даче пояснений или о предоставлении уточненного отчета.
Внимание!