Премии сотрудникам: какими налогами и взносами облагаются в 2024 году

Какие бывают премии

Руководство компании может разработать систему стимулирования работников и закрепить её в трудовом или коллективном договоре. Премировать сотрудника за достижение определённых показателей можно ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Это производственная премия, которая учитывается в составе расходов при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль. Компании и ИП, применяющие УСН “Доходы минус расходы”, могут сэкономить.

Непроизводственная премия — это разовая выплата, не связанная трудовыми показателями и не закреплённая в трудовом или коллективном договоре. Работодатель выплачивает её по своей инициативе к знаменательной дате, празднику, другому событию. Эту премию не относят к расходам при расчёте налога на прибыль.

Согласно ст. 129 и 191 Трудового кодекса, работодатель вправе включить производственную премию в состав заработной платы. Выделяя премиальную составляющую в системе оплаты труда, работодатель получает возможность:

• регулировать размер сумм, относимых к расходам;
• стимулировать персонал лучше работать.

Премию, в зависимости от заработной платы, выплачивать не обязательно, и это не станет нарушением со стороны компании или ИП. Основание — определение Мосгорсуда от 18 сентября 2020 г.

Премиальные выплаты производятся из двух источников:

• чистая прибыль — премии, приуроченные к праздникам, знаменательным событиям, юбилеям;
• затраты — премии, предусмотренные коллективным соглашением или трудовым договором.

Премия, включенная в систему оплаты труда, может выплачиваться из любого источника. Но даже если премиальная выплата не относится к трудовой деятельности, она считается доходом работника и облагается НДФЛ.

НДФЛ и страховые взносы с премии

Любые премиальные выплаты, вне зависимости от того, приурочены они к событию или включены в систему оплаты труда, облагаются НДФЛ. Обязанность по уплате налога на доходы физлиц не зависит от источника выплаты.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает, если премия трудовая. Кроме удержания НДФЛ, работодатель обязан начислить и удержать взносы на медицинское, социальное и пенсионное страхование.

Как законно сэкономить на налогах и взносах

Если оформить денежную выплату как подарок к Новому году или другому празднику, можно:

• Частично сэкономить на подоходном налоге. В соответствии с п. 28. ст. 217 НК РФ, НДФЛ уплачивается со стоимости подарка, превышающей 4 000 руб.
• Не платить страховые взносы. В соответствии с письмом Минфина от 20 января 2017 г., подарки, в т. ч. денежные, не облагаются взносами. Но такую выплату нужно оформить документально, заключив с работником договор дарения.

При расчёте налогооблагаемой базы суммы, выплаченные в виде подарка к празднику, нельзя учитывать в составе затрат. Это следует из п. 21. ст. 270 НК РФ.

Как исчислять и уплачивать НДФЛ с премии

Поскольку работодатель исполняет обязанности налогового агента, он должен начислить НДФЛ до выплаты премии. Работник получает премиальную выплату, из которой уже вычли подоходный налог.

Пример расчёта:

В декабре сотруднику начислено 20 000 руб. премии за выполнение производственных показателей. Сумма НДФЛ составит:

20 000 × 13% = 2 600

Работник получит на руки:

20 000 – 2 600 = 17 400

В примере рассмотрен расчёт подоходного налога по ставке 13%, которая применяется в отношении резидентов. Для нерезидентов действует налоговая ставка 30%. Если бы работник был нерезидентом, сумма НДФЛ составила бы:

20 000 × 30% = 6 000

Премия к выдаче к выдаче:

20 000 – 6 000 = 14 000.

Сроки уплаты отличаются в зависимости от того, за какой период был удержан налог:

• С 23-го числа прошлого месяца по 22 число текущего. Налог должен быть уплачен до 28 числа этого месяца.
• С 23-го числа текущего месяца по последнее число. Налог уплачивается до 5 числа будущего месяца;
• С 23 декабря до 31 декабря. Налог, удержанный в этот период, нужно уплатить в последний рабочий день текущего года.

Представлять уведомления нужно в такие сроки:

• по налогу, исчисленному и удержанному с 1 числа текущего месяца до 22 числа этого же месяца, уведомление должен быть представлено до 20 числа;
• по НДФЛ, удержанному с 23-го по последнее число месяца, подать уведомление необходимо до 3 числа будущего месяца;
• по налогу, исчисленному и удержанному с 23 декабря по 31 декабря, уведомление подаётся до последнего рабочего дня уходящего года.

Пример:

Работодатель выплатил сотрудникам премию 25 февраля 2024 года. Срок перечисления налога на доходы физлиц — до 5 марта.

Работодатели должны отчитываться по всем доходам сотрудников ежеквартально. Форма отчётности — 6-НДФЛ. Это касается компаний и индивидуальных предпринимателей, у которых есть сотрудники.

Декларацию 6-НДФЛ необходимо сдавать не позже указанных сроков:

• за I квартал — не позднее 25 апреля;
• за полугодие — не позднее 25 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 25 октября;
• за год — не позднее 25 февраля следующего.

Налог на доходы физлиц перечисляется на ЕНС — единый налоговый счёт. Юридические лица и ИП перечисляют его в составе единого налогового платежа.

Особенности уплаты страховых взносов

В отличие от НДФЛ, страховые взносы не вычитаются из премии и не уменьшают её размер. Работодатель обязан уплатить 2 вида взносов:

• на травматизм — в СФР;
• на пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности — в налоговую.

Взносы на травматизм уплачивают:

• с премий сотрудников, работающих по трудовых договорам — всегда;
• с премий сотрудников, работающих по договорам ГПХ — только если предусмотрено договором.

Взносы по единому тарифу на ОМС, ОПС и ВНиМ выплачиваются с премий работников, работающих по договорам ГПХ и трудовым.