В России огромное число компаний и УСН применяют упрощённую систему налогообложения. Недавно ФНС России провела анализ итогов налоговых проверок упрощенцев за 2014 – 2016 годы включительно. Результатом стал список наиболее типовых и самых распространённых нарушений. Приводим его здесь целиком.

Виды

Согласно подведённым итогам, на 2017 год упрощенцы чаще всего сталкиваются с претензиями налоговиков в отношении:

  • несоответствия критериям УСН;
  • занижения налога;
  • учета неподтверждённых расходов;
  • занижения доходов и др.

Более подробно эти и другие позиции рассмотрены ниже в таблицы. Как говорится, предупреждён – значит вооружен. Советуем всем упрощенцам и их бухгалтерам взять на заметку, чтобы не повторять ошибки коллег.

Нарушения на УСН
Норма НК РФ, которая нарушенаСуть нарушения
П. 3 ст. 346.12
П. 4 ст. 346.13
Неправомерное применение УСН по причине несоответствия показателям, дают право применять этот спецрежим. В частности:

·          организации с филиалами;
·          применяющие ЕСХН;
·          с долей участия других юрлиц от 25%;
·          со штатом от 100 сотрудников.
Подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21Неправомерное занижение налога (авансовых платежей) за налоговый (отчетный) период на исчисленные, но не уплаченные в данном периоде взносы:

·          на ОПС;
·          по болезням и материнству;
·          на ОМС;
·          от несчастий на производстве и профессиональных недугов.
Гл. 26.2 в целомНеобоснованное применение УСН путем применения различных схем дробления бизнеса
Ст. 346.16
Ст. 346.17
Необоснованное включение в затраты при расчёте налоговой базы:

·          когда документы составлены с нарушением требований закона.
·          расходов без соответствующего документального подтверждения;
П. 4 ст. 346.13Неправомерное применение УСН при превышении предельного размера доходов. Он установлен:

·          ст. 346.15 НК РФ;
·          подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
П. 7 ст. 346.18Нарушение правил уменьшения налоговой базы на убыток, полученный по результатам предыдущих налоговых периодов, на который упрощенец может уменьшить базу текущего налогового периода
П. 6 ст. 346.18На объекте «доходы минус расходы» закон не даёт возможности по итогам налогового периода исчислять минимальный налог
П. 3.1 ст. 346.21Уменьшение налога за налоговый период на страховые взносы на ОПС, обязательный соцстрах и другие, указанные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ расходы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в том же налоговом (отчетном) периоде, более чем на 50%
П. 1 ст. 346.15Невключение в налоговую базу доходов при совмещении с УСН и ЕНВД – при продаже товаров:

·          по муниципальным контрактам;
·          юрлицам по договорам поставки.
Ст. 346.15При определении объекта необоснованно занижены доходы. К примеру, в связи с неправомерным применением ЕНВД. В итоге – занижение налоговой базы. И как следствие, занижение налога на УСН.
Ст. 346.17
Ст. 346.18
Ст. 346.20
В доходы, учитываемые при УСН, неправомерно не включены суммы денег, поступивших от оказания услуг сторонним фирмам.
П. 3.1 ст. 346.21ИП с объектом «доходы» и не делающие выплаты физлицам неправомерно уменьшают налога (авансовые платежи) на неуплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС
П. 1 ст. 346.15
П. 1 ст. 346.17
Занижение облагаемых доходов по причине:

·          невключения в доход денег, полученных от продажи недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности;
·          неотражение доходов в виде субсидий.
П. 1 ст. 346.16Необоснованное уменьшение доходов на расходы, не указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Также см. «Каких нарушений по НДФЛ следует избегать налоговым агентам и плательщикам: перечень 2017 года».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.