Обязаны ли ИП продолжать заполнять КУДиР при УСН в 2021 году? Сохраняется ли обязанность по ведению КУДиР для ИП с объектом “доходы” (6 процентов)? Или КУДиР отменили для тех, кто применяет новый налоговый режим “онлайн-УСН”? Что с бланком КУДиР в 2021 году? Ответим на вопросы и приведём образец заполнения новой книги учета доходов и расходов для упрощенцев.
Зачем нужна КУДиР
ИП на упрощенке не ведет бухгалтерский учет. Но чтобы правильно рассчитать налог на УСН, ИП должен вести налоговый учет в специальной Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – КУДиР).
Также с КУДиР работают все организации на УСН.
Стоит сказать, что многие банки, в которых у ИП или организаций открыт расчетный счет, сейчас предоставляют сервисы, которые ведут книгу учета доходов и расходов автоматически (без участия пользователя). Это очень удобно. Но если вы хотите более подробно разобраться в формировании показателей КУДиР, можете посмотреть это видео:
Отмена КУДиР с 2020 года: это фейк?
В скором времени ИП и организации на УСН не будут вести книга учета по УСН и сдавать декларацию по упрощенке. Об этом сообщил в эфире программы «Налоги» заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин. Информация об этом – на официальном сайте ФНС по ссылке.
“Как отметил представитель ФНС, сейчас ИП и компании на УСН должны вести книгу учета доходов и расходов и ежегодно сдавать декларации по упрощенке. Это требует времени и знаний. А новый режим УСН-онлайн позвонит упрощенцам полностью отказаться от текущей отчетности по УСН. «УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату.”
Новый налоговый режим УСН-онлайн планировали ввести ещё с 1 июля 2020 года. После этой даты упрощенцы с объектом “доходы”, применяющие онлайн-кассы, надеялись забыть о сдаче деклараций и ведении КУДиР. Однако до введения нового специального налогового режима книгу нужно вести. В 2021 году его так и не ввели.
Также см.: Отмена деклараций по УСН.
Форма (бланк) КУДиР в 2021 году
Форма и порядок заполнения книги учета утверждены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. Такую книгу учета доходов и расходов на УСН заполняют не только ИП, но и организации на УСН.
При объекте «доходы» и «доходы минус расходы» форма книги учета доходов и расходов одинаковая, отличаются только разделы.
Для вас:
| УСН "доходы" - 6 процентов |
УСН "доходы минус расходы" - 15 процентов |
Если объект налогообложения «доходы», то ведут следующие разделы:
- раздел I «Доходы и расходы»;
- раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21…». В этом разделе упрощенец сможет отразить суммы взносов во внебюджетные фонды и некоторые другие расходы, на которые сможет уменьшить исчисленный налог (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
|
Если организация или ИП выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то в КУДиР они заполняют:
- раздел I «Доходы и расходы»;
- раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств…». В этом раздел отражаются расходы на приобретение основных средств и НМА, которые учитываются в особом порядке (ст. 346.16 НК РФ);
- раздел III «Расчет суммы убытка…». Этот раздел упрощенец заполняет, если у него был убыток по результатам работы в прошлых годах, но этот убыток еще не был погашен на начало текущего года.
|
Образец заполнения ИП книги учета доходов и расходов по УСН с объектом "доходы" можно посмотреть в КонсультантПлюс здесь.
Образец заполнения КУДиР организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" за 2020 год в КонсультантПлюс размещён здесь.
Способ ведения
В 2021 году КУДиР можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. На каждый новый календарный год открывают новую КУДиР.
Бумажная КУДиР должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице необходимо указать общее количество содержащихся в ней страниц и заверить подписью руководителя организации и печатью (если есть). ИП заверяет Книгу своей подписью и печатью, если она у ИП есть.
Электронную КУДиР нужно распечатывать по окончании каждого квартала. По окончании года такую КУДиР также прошнуровывают, пронумеровывают и заверяют подписью и печатью.
Нужно ли КУДиР ставить на учет в ИФНС
Нет, не нужно. Закон не возлагает на налогоплательщиков обязанность регистрировать книгу учета доходов и расходов. В ст. 346.24 НК РФ сказано только, что организации и ИП на упрощенке должны вести учет доходов и расходов в книге, форма и порядок заполнения которой утверждены Минфином.
Исправление ошибок
Если в прошнурованной и пронумерованной книге выявлена ошибка, исправить ее нужно так:
- Зачеркнуть ошибочную запись.
- Внести правильную запись, указав «Исправленному верить».
- Указать дату исправления.
- Указать свою фамилию, инициалы и поставить подпись.
- Заверить исправление печатью (если она есть).
