В этой статье рассказываем про все изменения и новое в УСН с 2021 года. Сразу отметим, что многие нововведения связаны с отменой ЕНВД – чтобы плательщики, бывшие на вменёнке и выбравшие УСН, могли плавно перейти на упрощёнку с 2021 года.

Новая форма декларации УСН

С 20 марта 2021 года вступает в силу приказ ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958, который утвердил с 2021 года новую форму декларации по УСН (КНД 1152017), а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи в налоговую.

Основные новшества в бланке отчётности по упрощённой системе налогообложения с 2021 года такие:

  • поменяли штрих-коды;
  • в титульном листе больше нет кода по ОКВЭД;
  • в разделы 1.1 и 1.2 добавили строку 101 «Сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН, подлежащая зачету» – для указания налога по патентной системе для его зачета;
  • ввели “Код признака применения налоговой ставки” – для указания в разделах 2.1.1 и 2.2. Если упрощенец применяет общие ставки, ставят код “1” (стр. 101), если повышенные — “2” (стр. 201) (с 2021 г. можно остаться на УСН при небольшом превышении лимита по доходам или работникам, но ставки будут больше);
  • в разделы 2.1.1 (стр. 124) и 2.2 (стр. 264) введена новая строка “Код налоговой льготы” – для обоснования ставки по региональному закону (если принят).

По новой форме декларации УСН нужно будет отчитаться за 2021 год. Прежний бланк признан утратившим силу (приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).

Увеличены общие лимиты для применения УСН

С 01.01.2021 упрощенец утрачивает право на УСН, если:

  • доходы по итогам отчетного (налогового) периода превысили 200 млн рублей (ранее – 150 млн руб.);
  • или средняя численность персонала превысила 130 человек (ранее – 100 человек).

Новый коэффициент-дефлятор на 2021 год

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720, значение в 2021 году коэффициента-дефлятора для УСН составляет 1,032.

Введён переходный период, чтобы не слететь с УСН

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ о т. н. переходном периоде по УСН с изменениями в НК РФ установил особые положения для небольшого превышения лимитов по УСН.

С 01.01.2021 он обновил следующие лимиты, превышение которых автоматически приводит к утрате права на УСН:

  • количество работников – превысило 100, но не превысило 130 человек;
  • годовой доход – свыше 150 млн, но не более 206,4 млн рублей (200 млн руб. × 1,032).

Если у упрощенца доходы или средняя численность работников превысили эти первые ограничения (лимиты), то можно продолжать применять УСН. Но в течение переходного периода ставка налога (для любого объекта по УСН) вырастет в части превышения:

  • с 6 до 8% – для объекта «доходы»;
  • с 15 до 20% – для объекта «доходы минус расходы».

То есть, при доходах от 154,8 млн рублей (150 млн руб. × 1,032) до 206,4 млн рублей или численности от 100 до 130 человек налог надо платить уже по указанным повышенным ставкам.

Поясним, что значит «в части превышения»: повышенную ставку УСН нужно применять к части налоговой базы. Последнюю рассчитывают как разницу между базой за отчетный (налоговый) период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения.

Если такие превышения имеют место в 1-м квартале календарного года, повышенная ставка действует весь налоговый период.

Подробнее об этом см. «Что такое переходный период (переходный налоговый режим) по УСН с 2021 года».

Кроме того, с 2021 года закреплено правило: если по итогам отчетного (налогового) периода расходы на УСН «доходы минус расходы» превышают доходы, то налоговая база равна нулю.

Продлены налоговые каникулы

ИП на упрощенке вправе применять налоговые каникулы до 31 декабря 2023 года включительно (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Для этого должны выполняться следующие условия:

  1. В регионе принят закон о таких каникулах.
  2. Коммерсант прошёл госрегистрацию после принятия этого закона.
  3. ИП ведет деятельность в льготной по закону отрасли.

То есть, ставка может быть ниже общефедеральной и даже ноль процентов.

Новые реквизиты в кассовом чеке упрощенца

С 1 февраля 2021 года дополнен состав реквизитов, которые ИП на УСН должен указывать на кассовом чеке и бланке строгой отчетности (БСО). Это Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ с изменениями в ФЗ <О применении ККТ при наличных денежных расчетах и/или расчетах платежными картами˃.

Так, с 01.02.2021 предприниматели-упрощенцы (кроме продающих подакцизные товары) обязаны включать в состав чека онлайн-ККТ (БСО) следующие реквизиты:

  • наименование предмета расчета (тег 1030);
  • количество предмета расчета (тег 1023);
  • цена за единицу предмета расчета (тег 1079);
  • код страны происхождения товара (тег 1230);
  • номер таможенной декларации.
Оставьте свой комментарий