Что нового в 2021 году для упрощенцев
Налоговое законодательство в 2020 году сильно изменилось, и эти изменения во многом затронули малый бизнес. Значительно больше предпринимателей и малых фирм с 2021 года применяет упрощенку, так как ЕНВД отменен.
С 2021 года изменены правила расчета лимитов для возможности применения УСН. Если раньше с упрощенки слетали при превышении доходов в 150 млн рублей за календарный год и превышении среднесписочной численности в 100 человек, то с 2021 года ввели переходный период, когда при превышении указанных значений упрощенец остается на прежнем режиме, но повышаются налоговые ставки.
О других новшествах для упрощенцев в 2021 году читайте в статье «Какие изменения по УСН нужно учитывать в 2021 году: обзор».
В связи с такими коррективами потребовалось изменение формы декларации по УСН. Так как новшества действуют с 2021 года, то и обновленный бланк применяют с отчетности за 2021 год.
В новом бланке отчётности по УСН реализована возможность указания повышенных ставок при повышенных доходах. Также есть поле для указания суммы налога при применении ПСН, на который можно уменьшить УСН, если ИП вынужден был перейти с патента на УСН до окончания срока его действия.
Подробнее о новой декларации по УСН читайте в материале «Утверждена новая форма декларации УСН 2021: когда её применять и что нового».
В отчетности по УСН за 2020 год глобальных изменений нет.
Дальше остановимся на закрытии упрощенцами 2020 года.
Правила уплаты УСН за 2020 год
Сроки уплаты упрощенного налога неизменны на протяжении уже долгого времени. Окончательный расчет за 2020 год приходится по-прежнему на разные даты для ИП и организаций.
Подробнее о сроках уплаты авансов по УСН в 2021 году читайте в статье «Какие сроки уплаты налога при УСН в 2021 году: таблица (с учетом переносов)».
При заполнении отчёта по УСН за 2020 год на налоговые платежи важно не ошибиться в реквизитах платежек, а именно – в КБК. В противном случае платеж попадет в невыясненные, и придется потратить некоторое время на переписку с налоговой, чтобы все суммы встали правильно.
Актуальные КБК при УСН в 2021 году вы найдете здесь: «Какие КБК по УСН в 2021 году: таблица для организаций и ИП».
Помимо КБК, в 2021 году надо обращать внимание на заполнение реквизитов счетов Казначейства, так как они были изменены.
Какие реквизиты казначейских счетов использовать в 2021 году, узнайте отсюда: «Изменение счетов Казначейства при уплате налогов с 2021 года: таблица по всем регионам (скачать)».
Порядок представления декларации по УСН за 2020 год
Итак, за 2020 год бланк декларации по УСН используют прежний – утвержденный приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.
Актуальный бланк вы можете скачать здесь по ссылке:
Сроки ее представления совпадают со сроками уплаты налога по УСН и различаются для организаций и ИП.
Подробнее о сроках сдачи декларации УСН читайте в нашей статье «Когда сдавать отчётность по УСН в 2021 году: сроки».
Сдают формуляр в налоговую инспекцию по месту регистрации организации/ИП в электронном или бумажном виде.
Что включает в себя декларация УСН
Как ИП, так и организации должны заполнять по итогам налогового периода 2020 года один и тот же бланк декларации по УСН. Различия в составе документа зависят от объекта налогообложения, который применяет налогоплательщик.
Рассмотрим состав декларации УСН и обозначим, какие разделы и в каком случае необходимо заполнять:
Если налогоплательщик не должен заполнять какой-то раздел, то и представлять его с нулями в налоговую не нужно.
Как заполнить декларацию УСН за 2020 год
Пострадавшие от коронавируса отрасли, которые были освобождены от уплаты налогов, в т. ч. и от аванса по УСН за 2 квартал 2020 года, заполняют декларацию в обычном порядке.Списание сумм аванса по УСН за 2 квартал 2020 налоговый орган делает автоматически на основании данных декларации.
Как правило, декларации УСН удобнее заполнять с конца, так как в первых разделах отражают итоговые результаты – то есть исчисленный к уплате налог, а в последующие разделах вносят данные, на которых расчет итоговой суммы и основан.
Порядок заполнения декларации УСН за 2020 год
Титул и Раздел 3
Данные разделы заполняют одинаково для любого объекта налогообложения УСН.
На титуле отражают основные сведения:
- ИНН/КПП налогоплательщика;
- его наименование;
- отчетный год;
- код налогового органа;
- ОКВЭД;
- телефон;
- Ф.И.О. того лица, которое подписывает декларацию УСН – сам налогоплательщик (ИП или гендиректор) или его представитель.
Внимания заслуживают 3 кода на титуле:
Раздел 3 заполняют те, кто получает целевое финансирование. Данные вносят по следующим параметрам:
- код вида поступлений (полный перечень кодов приведен в Приложении № 5 к порядку заполнения налоговой декларации, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99);
- дата поступления и срок использования;
- общая стоимость целевых поступлений;
- сумма, срок использования которой не истек;
- сумма, использованная по назначению в течение установленного срока;
- сумма, использованная не по назначению или не использованная в течение установленного срока.
Декларация УСН «доходы» за 2020 год
Раздел 2.1.1
Признак налогоплательщика:
- “1” – если налогоплательщик производит выплаты физлицам (организации и ИП с работниками);
- “2” – если не производит выплаты физлицам (ИП без работников).
Этот код нужен для понимания того, на сколько процентов (100 или 50) можно уменьшить аванс или налог.
При этом, если в середине года у ИП с работниками поменялась ситуация (они были приняты в середине года или все уволены), то ставят тот признак, который действителен на конец года.
Далее построчно заполняют следующие сведения:
Важно
Обратите внимание, что данные в поля надо вносить нарастающим итогом с начала года, а не за каждый квартал отдельно!
Раздел 2.1.2
Заполняют те, у кого объект налогообложения – доходы, и они уплачивают торговый сбор.
Торговый сбор уменьшает рассчитанный аванс/налог, уменьшенный на сумму уплаченных взносов. То есть, алгоритм уменьшения на торговый сбор таков:
- Рассчитываем аванс как процентную ставку от дохода.
- Уменьшаем полученную сумму на фактически уплаченные взносы.
- Уменьшаем остаток (если он есть) на сумму фактически уплаченного торгового сбора вплоть до нуля.
Заполняем раздел согласно следующим правилам:
Важно
Правило нарастающего итога действует и для этого раздела!
Раздел 1.1
Коды ОКТМО (строки 010, 030, 060 и 090) все сразу заполняют лишь в одном случае – когда в течение налогового периода была смена места постановки на учет. В противном случае заполняют только строку 010.
Остальные строки предназначены для рассчитанного (уже с учетом уменьшения на взносы и торговый сбор) аванса или самого налога.
Как рассчитывать показатели для этих строк, подробно расписано формулами под самими строками.
Важно
Данный раздел заполняют уже не нарастающим итогом, как предыдущий! В каждой строке учтен предыдущий авансовый платеж.Обратите внимание, что в Раздел 1.1 вносят суммы не фактически уплаченных авансов/налогов, а рассчитанных! Фактические оплаты налоговая увидит на ваших лицевых счетах и сравнит их с данными декларации УСН. Если вы все оплаты производили вовремя, то проблем не будет. Если же какой-то аванс уплачен с опозданием, налоговая выставит пени.
Отметим еще один момент: строки 20, 40, 70, 100 – это авансы/налог к уплате. Суммы со знаком «+».
Строки 50, 80, 110 – это авансы/налог к уменьшению. Это суммы со знаком «-».
Если в конце года сложить, сохраняя знаки, данные всех строк, то должен получиться налог к уплате или к возврату за год.
Пострадавшим отраслям будет списана сумма, указанная в строке 040 декларации УСН.
Образец заполнения декларации для ИП без работников с объектом обложения «доходы» смотрите в нашей статье «Образец заполнения декларации УСН: пошаговая инструкция».
Приведем пример заполнения декларации УСН за 2020 год организацией.
Пример 1
Пусть ООО «Март» занимается торговлей в г. Москве. В организации трудятся 4 работника.
Доходы составили:
- 1 квартал – 500 000 рублей;
- полугодие – 1 200 000 рублей;
- 9 месяцев – 1 600 000 рублей;
- год – 2 200 000 рублей.
Взносы за работников организация уплачивала так:
- 1 квартал – 150 000 рублей;
- полугодие – 280 000 рублей;
- 9 месяцев – 570 000 рублей;
- год – 720 000 рублей.
Уплата торгового сбора:
- 1 квартал – 30 000 рублей за 4 квартал 2019 года;
- полугодие – 60 000 рублей за 4 квартал 2019 года и 1 квартал 2020 года;
- 9 месяцев – 90 000 рублей за 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года;
- год – 120 000 рублей за 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года, 2 квартал 2020 года, 3 квартал 2020 года.
Декларация УСН «Доходы-расходы» за 2020 год
Раздел 2.2
Этот раздел заполняют нарастающим итогом! То есть, данные в поля вносят суммарно с начала года, а не поквартальными суммами.
Построчно заполняем раздел 2.2 так:
Раздел 1.2
В отличие от раздела 2.2, сюда вносят данные с учетом исчисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период.
Поля с ОКТМО (строки 010, 030, 060, 090) все сразу заполняют только при условии, что в течение налогового периода произошла смена места постановки на учет. Если такого события не было, заполняют только строку 010.
Суммы исчисленных авансов и налога вносим по строкам (все формулы для расчета этих сумм даны в декларации УСН под названием полей):
Пострадавшим от коронавируса отраслям будет списана сумма, указанная по строке 040.
При объекте налогообложения «доходы минус расходы» любые уплаченные страховые взносы – как ИП за себя, так и за любых работников – учитывают в расходах при расчете налоговой базы. Поэтому заполнение декларации УСН для ИП и организаций не различается.
Приведем пример заполнения декларации УСН за 2020 год организацией.
Пример 2
Пусть ООО «Март» занимается ремонтом электрооборудования. Приведем данные за 2020 год для заполнения декларации УСН за 2020 год.
Доходы составили:
- 1 квартал – 1 200 000 рублей;
- полугодие – 2 000 000 рублей;
- 9 месяцев – 2 800 000 рублей;
- год – 3 500 000 рублей;
Расходы составили:
- 1 квартал – 800 000 рублей;
- полугодие – 1 400 000 рублей;
- 9 месяцев – 2 000 000 рублей;
- год – 2 700 000 рублей.
Подводим итоги
За 2020 год декларацию по УСН сдаем на старом бланке.
С 2021 года применяем новый бланк.
Сроки сдачи декларации не изменились, они по-прежнему различные для фирм и ИП.
Пострадавшие отрасли заполняют декларацию в обычном порядке, налоговая по данным этого документа автоматически спишет сумму аванса, которую можно было не платить за 2 квартал 2020 года.