Смотрите также
×
Большие изменения в госрегистрации прав на недвижимость…
Автор:

Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ с масштабными изменениями в НК РФ: обзор нового

В рамках Основных направлений развития налоговой политики России был принят Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ с изменениями в НК РФ по налогам, страховым взносам, акцизам, новым налоговым льготам, учёту расходов в т. ч. коронавирусных, переносу убытков и др. (далее – Закон № 305-ФЗ). Из этого обзора узнаете новое.

Налог на имущество организаций

ИЗМЕНЕНИЕ/НОВОЕ

ПОЯСНЕНИЕ

Регионы России с 01.01.2022 не устанавливают сроки уплаты налога на имущество компаний и авансовых платежей по нему В НК РФ теперь единые для всех сроки (новая ред. п. 1 ст. 383 НК РФ):

  • для налога – не позднее 1 марта следующего года;
  • для авансов по нему – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Российские организации с отчёта за 2022 год могут не сдавать декларации по недвижимости, в отношении которой налоговая база – кадастровая стоимость Для такого недвижимого имущества введены правила, аналогичные транспортному и земельному налогам: организация сама рассчитывает налог, перечисляет его в бюджет и представляет налоговикам пояснения и документы (если это нужно). ИФНС направляет сообщение об исчисленном налоге.
С 2022 года установлены правила, когда имущество уничтожено (новый п. 4.1 ст. 382 НК РФ) Налог можно не платить с 1-го числа месяца гибели объекта при подаче в ИФНС заявления об этом (форму утверждает ФНС).

НДС по услугам общепита

С 1 января 2022 года от НДС освобождены услуги общепита (новый подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):

  • которые оказывают через рестораны, кафе, закусочные, столовые, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общепита;
  • при выездном обслуживании – по месту, выбранному заказчиком.

При этом под освобождение от НДС не подпадает реализация продуктов:

  • отделами кулинарии розничных продавцов;
  • организациями и ИП, которые занимаются заготовками либо розничной торговлей.

По общему правилу для освобождения от НДС нужно выполнить следующие условия:

  1. За предшествующий календарный год доходы не превысили 2 млрд рублей;
  2. доля доходов от услуг общепита за предшествующий календарный год – более 70% общей суммы поступлений;
  3. среднемесячный размер выплат работникам – не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» ОКВЭД согласно ЕГРЮЛ (это условие обязательно для периодов с 01.01.2024).

Также особые правила предусмотрены для новых представителей общепита, которые зарегистрируются в 2022 – 2024 годах.

Кроме того, для организаций и ИП из общепита предусмотрены особые условия по взносам (см. ниже).

Также см. «Последствия отмены НДС для ресторанов и общепита с 2022 года».

Также Закон № 305-ФЗ уточнил порядок уплаты НДС налоговыми агентами при покупке товаров (работ, услуг) у поставщиков – иностранных организаций.

Как общепит платит страховые взносы

С 1 января 2022 года страхователи, которые вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита, могут использовать пониженные тарифы взносов – даже если среднесписочная численность работников стала больше 250 человек (новый п. 13.1 ст. 427 НК РФ). Это тарифы для малого и среднего бизнеса (МСП).

Платить пониженные взносы можно, пока работников не больше 1500 человек (новый п. 2.2 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»).

Акцизы

Утверждены ставки акцизов на 2024 год. Почти по всем позициям повышение – около 4% по сравнению с 2023 годом. Например, это такие ставки (ст. 193 НК РФ):

  • вина, в т. ч. фруктовые – 35 руб. за литр;
  • шампанское – 47 руб. за литр;
  • сигареты и папиросы – 2654 руб. за 1000 шт. плюс 16% расчетной стоимости, но не менее 3606 руб. за 1000 шт.;
  • легковые авто с мощностью двигателя более 90 л. с. и до 150 л. с. включительно – 57 руб. за 1 л. с.;
  • бензин класса 5 – 14 919 руб. за тонну.

Это индексация ставок акцизов с учетом прогнозируемой инфляции.

Также скорректирован порядок определения максимальной розничной цены табачных изделий.

Уточнён порядок применения налогового вычета по акцизам на виноград.

Перенос убытка по налогу на прибыль

Ограничение в 50% на учет убытков прошлых лет продлено до 31 декабря 2024 года (новая ред. п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Ранее этот временный порядок действовал по 31.12.2021.

С 1 января 2017 года уменьшить базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет можно не более чем на 50% (исключение – некоторые специальные ставки налога).

УСН и коронавирусные расходы

Пополнен перечень расходов, на которые можно уменьшить налог по УСН (новые подп. 40 и 41 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это затраты упрощенца на:

  • обеспечение мер по технике безопасности и содержание помещений и инвентаря здравпунктов на территории организации;
  • покупку медизделий для диагностики и лечения коронавируса, а также на их сооружение, изготовление, доставку и т. д. Перечень таких расходов определяет Правительство РФ.

Действие этих норм распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2021 года.

Отметим, что ранее Минфин не разрешал упрощенцам учитывать в расходах оплату тестирования работников на ковид (письмо от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770).

Налог на прибыль для организаций культуры

Организациям культуры дали право в связи с коронавирусом и вытекающими ограничениями заплатить налог на прибыль за 2020 и 2021 годы не позднее 28 марта 2022 года (новый п. 6 ст. 287 НК РФ). Делать авансовые платежи за эти периоды не нужно.

Эта отсрочка касается организаций культуры, у которых основная деятельность по коду в ЕГРЮЛ на 31.12.2020:

  • творческая;
  • в области искусства и организации развлечений;
  • деятельность библиотек, архивов, музеев и т. д.

Амортизация при реконструкции

ИЗМЕНЕНИЕ/НОВОЕ

ПОЯСНЕНИЕ

С 01.01.2022 уточнено, что при реконструкции первоначальная стоимость изменяется независимо от размера остаточной стоимости ОС (новая ред. абзаца 1 п. 2 ст. 257 НК РФ) Такое же правило действует при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации и т. д.
С 01.01.2022 корректирован порядок амортизации, когда в результате реконструкции, модернизации или тех. перевооружения срок полезного использования ОС не увеличился (новая ред. абзаца 3 п. 1 ст. 258 НК РФ) Организация должна применять норму амортизации по первоначально установленному сроку полезного использования (ранее Минфин полагал, что можно использовать старую норму амортизации).

Также по налогу на прибыль уточнен порядок учета расходов на работы, связанных с реконструкцией (модернизацией) объекта ОС.

Налог на прибыль для владельцев исключительных прав

Со 2 августа 2021 года регионы могут снижать ставку налога на прибыль для плательщиков, которые предоставляют по лицензионному договору права использования результатов интеллектуальной деятельности (новый п. 1.8-3 ст. 284 НК РФ).

Условия:

  • исключительные права должны быть зарегистрированы и принадлежать налогоплательщику;
  • применять пониженную ставку можно только в отношении прибыли от предоставления прав;
  • нужно вести раздельный учет.

Другие особенности и детали – в региональных законах.

Также затраты на приобретение результатов интеллектуальной деятельности по договору об отчуждении или лицензионному договору Закон № 305-ФЗ включил в перечень расходов на НИОКР.

По Закону № 305-ФЗ при определении базы по налогу на прибыль не учитывают платежи в возмещение ущерба, перечисляемые в бюджет.

Транспортный налог при изъятии авто

С 1 января 2022 года налог не нужно платить с 1-го числа месяца, когда транспортное средство принудительно изъяли (новые п. 3.2 – 3.4 ст. 362 НК РФ).

Нужно подать заявление об этом в любую ИФНС и можно дополнительно представить документы, которые подтверждают изъятие.

Тем самым, в Налоговом кодексе закрепили подход, которого придерживались суды.

Госпошлина

Освобождены от уплаты государственной пошлины дети-инвалиды и инвалиды с детства (их представители) в отношении тех юридически значимых действий, в отношении которых предусмотрены льготы для инвалидов 1 и 2 групп (новая ред. подп. 2 п. 2 ст. 333.36 и п. 2 ст. 333.38 НК РФ):

  • при обращении в суды общей юрисдикции;
  • за совершение нотариальных действий;
  • в целях обеспечения равенства прав инвалидов.

Заполнение декларации 3-НДФЛ

С 2022 года в ряде случаев можно не указывать доходы от продажи недвижимости, если сделка произошла до истечения 3 или 5 лет владения (новая ред. п. 4 ст. 229 НК РФ).

В 3-НДФЛ можно не отражать доходы, если в отношении объекта используется право на имущественный вычет.

Стоимость проданной недвижимости или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не должна превышать предельный размер вычета:

  • 1 млн рублей – для жилья, садовых домов и земельных участков;
  • 250 000 рублей – для иной недвижимости.

Вычет НДФЛ на физкультуру

Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ поправил порядок вступления в силу новых норм о социальном вычете по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги: они начнут действовать с 1 августа 2021 года, а применять их можно к доходам, которые физлицо получит с 1 января 2022 года.

Также см. «Условия наличия права на вычет НДФЛ за оплату фитнеса и спорта».