Автор:

Какие ставки торгового сбора в 2020 году: таблица

Ставки торгового сбора (далее также ТС) определяют региональные законы. Поэтому в зависимости от территории взимания сбора они могут разниться. В каких регионах действует ТС? Какие действуют ставки и как корректно рассчитать ТС? Как сбор отражают на расчете налогов? Разбираемся с нюансами уплаты ТС в этой публикации и приводим таблицу ставок торгового сбора в 2020 году.

Также смотрите:

Кого относят к плательщикам ТС

Торговый сбор обязаны уплачивать далеко не все хозяйствующие субъекты. Исходя из названия, можно сделать вывод, что ТС имеет непосредственное отношение к деятельности в области торговли. Это верный вывод.

Вынесем на схему, каким критериям надо соответствовать, чтобы попасть в перечень плательщиков ТС:

Есть льготники по торговому сбору. То есть субъекты, которые полностью освобождены от его уплаты. К таковым отнесены:

  • предприниматели на патенте (ПСН);
  • плательщики ЕСХН.

Регион (в данном случае г. Москва) имеет право устанавливать свои льготные категории, которые могут отличаться.

Полный список льготников-москвичей прописан в ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

Объяснение основных понятий ТС

Расшифруем приведенную схему.

Под термином «торговая деятельность» имеется в виду (п. 2 ст. 413 НК РФ):

ВАЖНО!
К торговой деятельности относят и розничную, и оптовую торговлю.

Под объектом торговли понимают (п. 4 ст. 413 НК РФ):

На 2020 год ТС сбор введен только в городе Москве (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62). В других регионах России торговый сбор не уплачивают.

Ставки ТС

Ставки торгового сбора устанавливают регионы. Поэтому в зависимости от территории действия ставки могут меняться аналогично льготным категориям. Повторимся, что в 2020 году говорим лишь о ставках в городе Москве.

Таблица ставок торгового сбора 2020 приведена в ст. 2 упомянутого выше закона. Ознакомиться с полным перечнем ставок можно далее:

Обратим внимание на интересный факт. В списке торговой деятельности, в отношении которой установлен ТС, поименована в числе прочих торговля путем отпуска со склада. Однако в таблице вы не найдете ставок для данного вида торговли. Поэтому в Москве торговля со склада пока не подлежит обложению ТС.

Как видно из таблицы, ставка не едина и дифференцирована по месту расположения объекта торговли, по размеру площади объекта торговли и по виду торговой деятельности.

Обобщим данные в таблице:

Правила корректной уплаты ТС

Сбор следует уплачивать 1 раз в квартал (ст. 414 НК РФ) – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сумму сбора плательщик рассчитывает самостоятельно один раз и показывает ее в уведомлении, которое представляет в налоговый орган при регистрации себя в качестве плательщика ТС.

Если в силу каких-либо причин сумма сбора изменилась, плательщик должен снова подать уведомление в налоговую с измененными данными. Сбор уплачивают, даже если плательщик вёл торговую деятельность на объекте лишь один день в квартале.

Перечислять ТС следует в тот налоговый орган, в котором плательщик стоит на учет в этом качестве. То есть, как правило, это ИФНС, к которой относен объект осуществления торговли (зачастую сам хозяйствующий субъект при этом зарегистрирован в другой налоговой).

ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ освободил пострадавших от коронавируса от уплаты торгового сбора за 2 квартал 2020.

Подробнее об этом см. “Кому и какие спишут налоги за 2 квартал 2020: перечень“.

Как рассчитать ТС

Рассмотрим примеры, как рассчитать торговый сбор.

ПРИМЕР 1

Пусть ООО «Принцип» ведет торговлю в магазине с торговым залом площадью 120 кв. м, который находится в Центральном административном округе г. Москвы. Рассчитаем ставку по формуле:

Таким образом, ООО «Принцип» будет уплачивать ежеквартально сумму сбора – 58 200 руб.

ПРИМЕР 2

Пусть ИП Фомин А.В. ведет торговлю через объект нестационарной торговой сети, расположенный в районе Новокосино Восточного административного округа.

Он будет ежеквартально уплачивать ТС в сумме – 28 350 руб. (в данном случае достаточно свериться с таблицей ставок торгового сбора).

Учет ТС при исчислении налогов

Рассмотрим правила учета ТС при исчислении налогов.

Плательщики ПСН и ЕСХН освобождены от уплаты ТС в силу норм Налогового кодекса.

ЕНВД не применяют на территории Москвы, поэтому с ТС тоже нет пересечений.

Таким образом, нужно говорить об учете ТС только при исчислении налога на прибыль и налога при упрощенной системе налогообложения (УСН).

ВАЖНО!
Если вы не встали вовремя на учет как плательщик торгового сбора и были поставлены на учет принудительно, уменьшать налоги на торговый сбор не имеете права.

Налог на прибыль и торговый сбор

Отразим на схеме основные принципы уменьшения налога на прибыль на торговый сбор:

УСН “доходы” и торговый сбор

Приведем порядок уменьшения упрощенного налога на ТС, если объект налогообложения только доходы:

УСН “доходы-расходы” и торговый сбор

При объекте налогообложения доходы за минусом расходов налогоплательщики могут учесть ТС в расходах того квартала, когда ТС был фактически уплачен.

Подводим итоги

Ставки ТС определены региональным законодательством. В Москве они зависят от вида торговой деятельности и от площади торгового зала, где идёт торговля.