Также смотрите:
Кого относят к плательщикам ТС
Торговый сбор обязаны уплачивать далеко не все хозяйствующие субъекты. Исходя из названия, можно сделать вывод, что ТС имеет непосредственное отношение к деятельности в области торговли. Это верный вывод.
Вынесем на схему, каким критериям надо соответствовать, чтобы попасть в перечень плательщиков ТС:
Есть льготники по торговому сбору. То есть субъекты, которые полностью освобождены от его уплаты. К таковым отнесены:
- предприниматели на патенте (ПСН);
- плательщики ЕСХН.
Регион (в данном случае г. Москва) имеет право устанавливать свои льготные категории, которые могут отличаться.
Полный список льготников-москвичей прописан в ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.
Объяснение основных понятий ТС
Расшифруем приведенную схему.
Под термином «торговая деятельность» имеется в виду (п. 2 ст. 413 НК РФ):
ВАЖНО!
К торговой деятельности относят и розничную, и оптовую торговлю.
Под объектом торговли понимают (п. 4 ст. 413 НК РФ):
На 2020 год ТС сбор введен только в городе Москве (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62). В других регионах России торговый сбор не уплачивают.
Ставки ТС
Ставки торгового сбора устанавливают регионы. Поэтому в зависимости от территории действия ставки могут меняться аналогично льготным категориям. Повторимся, что в 2020 году говорим лишь о ставках в городе Москве.
Таблица ставок торгового сбора 2020 приведена в ст. 2 упомянутого выше закона. Ознакомиться с полным перечнем ставок можно далее:
Обратим внимание на интересный факт. В списке торговой деятельности, в отношении которой установлен ТС, поименована в числе прочих торговля путем отпуска со склада. Однако в таблице вы не найдете ставок для данного вида торговли. Поэтому в Москве торговля со склада пока не подлежит обложению ТС.
Как видно из таблицы, ставка не едина и дифференцирована по месту расположения объекта торговли, по размеру площади объекта торговли и по виду торговой деятельности.
Обобщим данные в таблице:
Правила корректной уплаты ТС
Сбор следует уплачивать 1 раз в квартал (ст. 414 НК РФ) – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Сумму сбора плательщик рассчитывает самостоятельно один раз и показывает ее в уведомлении, которое представляет в налоговый орган при регистрации себя в качестве плательщика ТС.
Если в силу каких-либо причин сумма сбора изменилась, плательщик должен снова подать уведомление в налоговую с измененными данными. Сбор уплачивают, даже если плательщик вёл торговую деятельность на объекте лишь один день в квартале.
Перечислять ТС следует в тот налоговый орган, в котором плательщик стоит на учет в этом качестве. То есть, как правило, это ИФНС, к которой относен объект осуществления торговли (зачастую сам хозяйствующий субъект при этом зарегистрирован в другой налоговой).
ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ освободил пострадавших от коронавируса от уплаты торгового сбора за 2 квартал 2020.Подробнее об этом см. “Кому и какие спишут налоги за 2 квартал 2020: перечень“.
Как рассчитать ТС
Рассмотрим примеры, как рассчитать торговый сбор.
ПРИМЕР 1
Пусть ООО «Принцип» ведет торговлю в магазине с торговым залом площадью 120 кв. м, который находится в Центральном административном округе г. Москвы. Рассчитаем ставку по формуле:
Таким образом, ООО «Принцип» будет уплачивать ежеквартально сумму сбора – 58 200 руб.
ПРИМЕР 2
Пусть ИП Фомин А.В. ведет торговлю через объект нестационарной торговой сети, расположенный в районе Новокосино Восточного административного округа.
Он будет ежеквартально уплачивать ТС в сумме – 28 350 руб. (в данном случае достаточно свериться с таблицей ставок торгового сбора).
Учет ТС при исчислении налогов
Рассмотрим правила учета ТС при исчислении налогов.
Плательщики ПСН и ЕСХН освобождены от уплаты ТС в силу норм Налогового кодекса.
ЕНВД не применяют на территории Москвы, поэтому с ТС тоже нет пересечений.
Таким образом, нужно говорить об учете ТС только при исчислении налога на прибыль и налога при упрощенной системе налогообложения (УСН).
ВАЖНО!
Если вы не встали вовремя на учет как плательщик торгового сбора и были поставлены на учет принудительно, уменьшать налоги на торговый сбор не имеете права.
Налог на прибыль и торговый сбор
Отразим на схеме основные принципы уменьшения налога на прибыль на торговый сбор:
УСН “доходы” и торговый сбор
Приведем порядок уменьшения упрощенного налога на ТС, если объект налогообложения только доходы:
УСН “доходы-расходы” и торговый сбор
При объекте налогообложения доходы за минусом расходов налогоплательщики могут учесть ТС в расходах того квартала, когда ТС был фактически уплачен.
Подводим итоги
Ставки ТС определены региональным законодательством. В Москве они зависят от вида торговой деятельности и от площади торгового зала, где идёт торговля.