Автор:

Как правильно рассчитывать страховые взносы с апреля 2020 года

Коронавирус и карантин в 2020 году подтолкнули власти снизить страховые взносы для малого и среднего бизнеса (МСП). В связи с этим, 1 апреля 2020 года нужно применять новые формулы расчета страховых взносов. В этой статье рассказываем, как их теперь начислять с учётом официальных разъяснений ФНС России.

Также смотрите:

Что изменилось

Положения Федерального закона № 102-ФЗ с 1 апреля 2020 года для субъектов малого и среднего предпринимательства (Закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ”) установили пониженные тарифы страховых взносов по итогам каждого календарного месяца в отношении выплат свыше 1 МРОТ (федерального), установленного на начало расчетного периода. А именно:

ВИД ВЗНОСОВ СТАВКА С 01.04.2020
На обязательное пенсионное страхование 10% в пределах и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов
На обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 0%
На обязательное медицинское страхование 5%

Особенности применения сниженных взносов

Месячная заработная плата полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности) не может быть ниже МРОТ.

Плательщики – субъекты МСП исчисляют страховые взносы с выплат с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок (ст. 315 ТК РФ), а суммы превышения, облагаемые по пониженным тарифам, – исходя из федерального МРОТ на начало расчетного периода.

Если выплата за месяц меньше или равна 1 МРОТ, взносы исчисляют по тарифам из ст. 425 НК РФ:

До предельной величины базы для исчисления страховых взносов На ОПС – 22%

На больничные и по материнству – 2,9%

На ОМС – 5,1%

Сверх предельной базы На ОПС – 10%

На больничные и по материнству – 0%

На ОМС – 5,0%

Право применять пониженные тарифы страховых взносов с 1 апреля 2020 года есть при условии наличия сведений о плательщике в едином Реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Это юрлица и ИП, отнесённые законом по соответствующим критериям к малым и средним предприятиям, в том числе микропредприятиям.

СРОКИ

МСП вправе применять новые тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в Реестр МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года.

В случае исключения из реестра пониженные тарифы не применяют с 1-го числа месяца, в котором плательщики исключены из него.

Как начислять взносы: формулы

В письме от 29.04.2020 № БС-4-11/7300 ФНС привела алгоритм (методику), по которому МСП нужно исчислять взносы с апреля 2020 года. Приводим его далее.

ФОРМУЛА РЕЗУЛЬТАТ
БАЗА (ЗА 1 МЕСЯЦ) × 30% = страховые взносы, исчисленные за январь
БАЗА (ЗА 2 МЕСЯЦА) × 30% – страховые взносы, исчисленные за январь = взносы за февраль
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% –взносы за январь-февраль = взносы за март
 С 01.04.2020 пониженные тарифы взносов в размере 15% к части выплатам от 1 МРОТ 
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ × 30% + (БАЗА (ЗА 4 МЕСЯЦА) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ) × 15% – страховые взносы, исчисленные за январь-март = страховые взносы, исчисленные за апрель
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 2 МЕСЯЦА × 30% + (БАЗА (ЗА 5 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 2 МЕСЯЦА) × 15% – страховые взносы за январь-апрель = взносы за май
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 3 МЕСЯЦА × 30% + (БАЗА (ЗА 6 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 3 МЕСЯЦА) × 15% – страховые взносы за январь-май = взносы за июнь
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 4 МЕСЯЦА × 30% + (БАЗА (ЗА 7 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 4 МЕСЯЦА) × 15% – страховые взносы за январь-июнь = взносы за июль
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 5 МЕСЯЦЕВ × 30% + (БАЗА (ЗА 8 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 5 МЕСЯЦЕВ) × 15% – страховые взносы за январь-июль = взносы за август
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 6 МЕСЯЦЕВ × 30% + (БАЗА (ЗА 9 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 6 МЕСЯЦЕВ) × 15% – страховые взносы за январь-август = взносы за сентябрь
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 7 МЕСЯЦЕВ × 30% + (БАЗА (ЗА 10 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 7 МЕСЯЦЕВ) × 15% – страховые взносы за январь-сентябрь = взносы за октябрь
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 8 МЕСЯЦЕВ × 30% + (БАЗА (ЗА 11 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 8 МЕСЯЦЕВ) × 15% – страховые взносы за январь-октябрь = взносы за ноябрь
БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ × 30% + (БАЗА (ЗА 12 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ) × 15% – страховые взносы за январь-ноябрь = взносы за декабрь

Пояснение:

  • МРОТ – это минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало расчетного периода;
  • выплаты МРОТ – сумма в размере меньшем или равном 1 МРОТ, установленному на начало расчетного периода.