Также смотрите:
Что изменилось
Положения Федерального закона № 102-ФЗ с 1 апреля 2020 года для субъектов малого и среднего предпринимательства (Закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ”) установили пониженные тарифы страховых взносов по итогам каждого календарного месяца в отношении выплат свыше 1 МРОТ (федерального), установленного на начало расчетного периода. А именно:
| ВИД ВЗНОСОВ | СТАВКА С 01.04.2020 |
| На обязательное пенсионное страхование | 10% в пределах и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов |
| На обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 0% |
| На обязательное медицинское страхование | 5% |
Особенности применения сниженных взносов
Месячная заработная плата полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности) не может быть ниже МРОТ.
Плательщики – субъекты МСП исчисляют страховые взносы с выплат с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок (ст. 315 ТК РФ), а суммы превышения, облагаемые по пониженным тарифам, – исходя из федерального МРОТ на начало расчетного периода.
Если выплата за месяц меньше или равна 1 МРОТ, взносы исчисляют по тарифам из ст. 425 НК РФ:
| До предельной величины базы для исчисления страховых взносов | На ОПС – 22%
На больничные и по материнству – 2,9% На ОМС – 5,1% |
| Сверх предельной базы | На ОПС – 10%
На больничные и по материнству – 0% На ОМС – 5,0% |
Право применять пониженные тарифы страховых взносов с 1 апреля 2020 года есть при условии наличия сведений о плательщике в едином Реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Это юрлица и ИП, отнесённые законом по соответствующим критериям к малым и средним предприятиям, в том числе микропредприятиям.
СРОКИ
МСП вправе применять новые тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в Реестр МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года.
В случае исключения из реестра пониженные тарифы не применяют с 1-го числа месяца, в котором плательщики исключены из него.
Как начислять взносы: формулы
В письме от 29.04.2020 № БС-4-11/7300 ФНС привела алгоритм (методику), по которому МСП нужно исчислять взносы с апреля 2020 года. Приводим его далее.
| ФОРМУЛА | РЕЗУЛЬТАТ |
| БАЗА (ЗА 1 МЕСЯЦ) × 30% | = страховые взносы, исчисленные за январь |
| БАЗА (ЗА 2 МЕСЯЦА) × 30% – страховые взносы, исчисленные за январь | = взносы за февраль |
| БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% –взносы за январь-февраль | = взносы за март |
| С 01.04.2020 пониженные тарифы взносов в размере 15% к части выплатам от 1 МРОТ | |
| БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ × 30% + (БАЗА (ЗА 4 МЕСЯЦА) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ) × 15% – страховые взносы, исчисленные за январь-март | = страховые взносы, исчисленные за апрель |
| БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 2 МЕСЯЦА × 30% + (БАЗА (ЗА 5 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 2 МЕСЯЦА) × 15% – страховые взносы за январь-апрель | = взносы за май |
| БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 3 МЕСЯЦА × 30% + (БАЗА (ЗА 6 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 3 МЕСЯЦА) × 15% – страховые взносы за январь-май | = взносы за июнь |
| БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 4 МЕСЯЦА × 30% + (БАЗА (ЗА 7 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 4 МЕСЯЦА) × 15% – страховые взносы за январь-июнь | = взносы за июль |
| БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 5 МЕСЯЦЕВ × 30% + (БАЗА (ЗА 8 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 5 МЕСЯЦЕВ) × 15% – страховые взносы за январь-июль | = взносы за август |
| БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 6 МЕСЯЦЕВ × 30% + (БАЗА (ЗА 9 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 6 МЕСЯЦЕВ) × 15% – страховые взносы за январь-август | = взносы за сентябрь |
| БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 7 МЕСЯЦЕВ × 30% + (БАЗА (ЗА 10 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 7 МЕСЯЦЕВ) × 15% – страховые взносы за январь-сентябрь | = взносы за октябрь |
| БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 8 МЕСЯЦЕВ × 30% + (БАЗА (ЗА 11 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 8 МЕСЯЦЕВ) × 15% – страховые взносы за январь-октябрь | = взносы за ноябрь |
| БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) × 30% + ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ × 30% + (БАЗА (ЗА 12 МЕСЯЦЕВ) – БАЗА (ЗА 3 МЕСЯЦА) – ВЫПЛАТЫ МРОТ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ) × 15% – страховые взносы за январь-ноябрь | = взносы за декабрь |
Пояснение:
- МРОТ – это минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало расчетного периода;
- выплаты МРОТ – сумма в размере меньшем или равном 1 МРОТ, установленному на начало расчетного периода.