Что такое взносы НС и ПЗ
Такими взносами облагают вознаграждения и выплаты, которые начисляются работникам на основании отношений по трудовому или гражданско-правовому договору, в случае если такая обязанность прописана в нем. Порядок распространяется на сотрудников, которые являются гражданами России, а также на тех, у кого нет гражданства или на иностранцев. Такая норма отражена в 125 ФЗ от 24 июля 1996 года (ст. 20 пункт 5, пункт 2 статьи 5).
Приведем основные вознаграждения и выплаты, на которые должны начисляться взносы:
- заработная плата и надбавки или доплаты к ней (за совмещение профессий стаж работы или выслугу лет, ночные, сверхурочные и пр.);
- вознаграждения и премии в рамках ГПХ или ТД;
- частичная или полная оплата товаров, работ или услуг компанией за сотрудника;
- вознаграждения и выплаты в виде работ, товаров или услуг;
- компенсация за неиспользованные дни отпуска, в том числе при увольнении.
Нужно ли делать взносы физлицам по ГПД?
Выплаты частным лицам за оказание услуг или проведение работ в рамках гражданско-правового договора от травматизма и несчастных случае облагать не нужно. Однако взносы в ФСС от НС и ПЗ придется начислять, если это прописано в условиях договора, основываясь на абзаце 4 статьи 5 и пункте 1 в статье 20.1 в рамках ФЗ №125.
Все договора, которые заключаются по нормам Гражданского кодекса, считаются гражданско-правовыми, при этом страховые взносы от НС и ПЗ в 2024 году нужно рассчитывать по сделкам на оказание услуг и проведение работ. В статье 420 НК РФ в пункте 1 отражены правила по начислению взносов по контрактам, связанным с предоставлением прав на использование произведений, передачу авторских прав или работу над авторским заказом.
Платить ли взносы по договору о предоставлении персонала?
В таком случае начислять взносы в 2024 году по НС и ПЗ должен работодатель, так как он выступает направляющей стороной, которая предоставляет свой штат сотрудников для работы на предпринимателя или другую организацию. Именно направляющая сторона несет ответственность за платежи по профессиональным заболеваниям, а принимающая сторона, нанимающая работников, не должна рассчитывать взносы.
Выполняя расчеты, ответственное лицо должно применять страховой тариф, принимая во внимание наличие надбавок и скидок, которые устанавливаются ИП или организацией, что принимает их на работу. Для выполнения правильных расчетов, принимающая компания должна предоставить следующую информацию:
- размеры страхового тарифа;
- данные о спец оценке условий труда;
- основной вид экономической деятельности;
- сведения о надбавках и скидках к тарифу и пр.
В законе нет сроков и форм подачи таких показателей, поэтому такой момент рекомендуется юридически закрепить в договоре. Этот момент вытекает из ФЗ №125 (статья 22 пункт 2.1) и ФЗ №1032-1 (пункт 18.1).
Какие взносы не облагаются?
Страховые взносы НС и ПЗ в 2024 году не нужно начислять, основываясь на тех видах выплат, что отражены в статье 20.2 ФЗ 125. Основные вознаграждения и выплаты, которые не подлежат расчету взносов:
- Компенсации за трудовые обязанности, в том числе и при переезде для работы в другую местность.
- Выплаты в рамках компенсации, которые начисляются для возмещения затрат на трудоустройство работников при ликвидации компании, реорганизации или сокращении персонала.
- Компенсация в рамках законодательства, за исключением неиспользованного отпуска.
- Пособия от государства, к примеру, по временной трудоспособности и прочим начислениям из СФР.
Есть исключения:
- компенсации, которые не связаны с увольнением;
- в иностранной валюте вместо суточных, которые начисляются экипажам воздушных судов из России (международные рейсы) и судоходным при условии заграничного плавания;
- за труд с опасными, вредными и тяжелыми условиями труда (кроме выплат по стоимости молока и прочих продуктов).
Как рассчитать?
Взносы по НС рассчитываются по итогам каждого месяца. Ставку взносов НС и ПЗ можно узнать из уведомлений фонда в электронном виде, а в бумажном могут быть предоставлены по запросу страхователя.
Для расчета величины взносов по травматизму нужно:
(Выплаты с начала года до конца текущего месяца * тариф) – взносы на травматизм с начала расчетного периода по прошлый месяц.
С учетом надбавки (скидки) за текущий месяц нужно считать так:
(Выплаты с начала года до завершения текущего месяца* тариф с учетом надбавки (скидки)) – взносы с начала расчетного периода по прошлый месяц).
При этом тарифы зависят от класса профессионального риска, который в свою очередь зависит от вида деятельности. Чем опаснее предприятие, тем больше взносы НС и ПЗ по ОКВЭД. Чтобы СФР присвоил тариф и класс риска подтвердить основной вид деятельности следует до 15 апреля, а делать это нужно ежегодно. К ИП таких требований нет.
Сдавать отчет нужно с использованием бланка ЕФС-1. В первом разделе нужно заполнить реквизиты на взносы НС и ПЗ, а во втором расчеты.
Вопросы и ответы
Нужно ли начислять взносу по травматизму на больничный лист?
Нет, это основание относится к исключениям. Список исключений представлен в статье 20.2 ФЗ №125.
Если с начала года по определенным причинам зарплата не начислялась, нужно ли подавать отчет?
Да, нужно, только в ячейках нужно ставить нули. Если отчет не сдать, можно получить штраф.
В нашей компании меньше 10 человек в штате. Можно ли подать отчет на бумаге или обязательно в электронном варианте?
Нет, не обязательно, при желании можно подать, как раньше, на бумаге.