Люди, работающие на себя, были всегда. Их отличие от предпринимателей, официально занимающихся бизнесом – относительно небольшой доход и отсутствие необходимости регистрировать ИП. До недавнего времени государство никак не классифицировало данную категорию граждан, но в 2017 году была начата разработка законопроекта, который четко разделил самозянятых граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, от ИП. В итоге, эта работа вылилась в Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ <О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане>.
Понятие самозанятого человека
По общему правилу, самозанятые граждане – это люди, которые оказывают услуги или работают по договору ГПХ (гражданско-правового характера) или вообще без него, а также без персонала и без начальства.
Особенностью этой категории считается невысокий уровень дохода, который ранее не подвергался налогообложению в силу технических и правовых сложностей. В некоторых случаях подобная работа носит сезонный или периодичный характер.
Налоговый кодекс делит людей только на 2 категории – занимающиеся предпринимательской деятельностью и нет.
С начала 2017 года внесено изменение, что люди могут заниматься предпринимательской деятельностью без ее регистрации. Таким образом, самозанятые граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут легально работать на себя и оказывать услуги. Важной особенностью является:
- отсутствие наемного труда;
- постановка на учет в Налоговой службе.
Виды занятости
Гражданин имеет право вести любую деятельность с целью получения дохода в рамках установленного законодательства. К таким видам относят следующие:
- трудовая деятельность – предполагается работа по трудовому договору (без оформления трудовой книжки или с ней);
- гражданско-правовая деятельность – договор ГПХ;
- предпринимательская деятельность – оформление ИП;
- руководящая деятельность – акционер компании, учредитель;
- фермерство – руководитель КФХ.
Перечисленные виды занятости давно регулирует законодательств, но при этом существует немало сфер, которые не подпадают под эти категории. К ним относят, например, услуги по бытовому ремонту, уходу за людьми или помощью по хозяйству. Немало граждан трудоустроены именно в этих сферах, поэтому Правительство решило их тоже узаконить в виде самозанятости.
Услуги самозанятых граждан
Изначально статья 217 НК РФ предусматривала перечень лиц, относящихся к самозанятым людям, которые не подвержены в 2018 году налогообложению при оказании личных услуг. В 2017 году в эту статью добавлен пункт 70, характеризующий людей по оказанию бытовых услуг. К ним отнесли:
- уход за больным или пожилым человеком на основании медицинских показаний;
- уход за детьми на основе медицинских документов;
- помощь в ведении домашнего хозяйства и быта;
- уход за домашним скотом;
- репетиторство.
Перечень можно было дополнить любыми видами услуг, связанными с домашними делами – ремонт техники, приусадебные работы на участке, помощь по дому и т. д.
Получение доходов от оказания личных/домашних услуг различного рода классифицируется как предпринимательство, но в данном случае самозанятые граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, по закону освобождены от уплаты налога за 2017 и 2018 год. Для этого необходимо соблюдать несколько пунктов:
- встать на учет в ФНС;
- не использовать наемный труд в своей деятельности;
- оказание услуг необходимо осуществлять только физическим лицам.
Постановка самозанятых на учет с 2019 года не предусматривает особых материальных трат. Достаточно посетить Налоговую службу и предоставить информацию о сфере деятельности, которой предполагается заниматься, или скачать приложение «Мой налог» для самозанятых.
В таком случае в отношении человека пока не предусмотрены какие-либо проверки, а при обнаружении факта оказания услуг и получения прибыли он не подпадает под административное взыскание за незаконную предпринимательскую деятельность.
Также см. «Новый налоговый спецрежим для самозанятых и его основные параметры».