С 2013 года российские предприниматели получили возможность перейти на специальный режим обложения, предполагающий выплату единого налога на вмененный доход. Решение о переходе с других систем предприниматель принимает самостоятельно на добровольной основе – за годы своего существования эта упрощенная система привлекла сотни тысяч граждан. Что представляет собой данный спецрежим и насколько выгоден ЕНВД для ИП в 2019 году с учетом повышения одного из его расчетных коэффициентов?
В чем суть вменёнки
Ключевая особенность этого налога состоит в том, что его сумма фиксирована и не зависит от дохода, полученного предпринимателем по факту. Для расчета ставки ЕНВД используют специальную формулу, учитывающую вид деятельности ИП и ряд других показателей.
При уплате единого налога предприниматель избавлен от необходимости выплат по другим видам налогов, если они относятся к основному виду деятельности – НДФЛ, НДС, налога на имущество.
Подача декларации и уплата налога должна проводить каждый квартал.
Переходя на налог ЕНВД для ИП, следует учесть некоторые особенности практики его применения:
- использование вменённого режима налогообложения допустимо далеко не для всех видов предпринимательской деятельности;
- ставка налога отличается для разных видов деятельности, причем различия могут быть довольно существенны;
- отсутствие необходимости в бухгалтерии не освобождает от требований к учету физических показателей;
- если ИП параллельно занимается другой деятельностью, используя упрощёнку или общий режим налогообложения, потребуется ведение раздельного учета.
Практика по вмененному налогу в последние годы
Применение ЕНВД с 2017 года для ИП несколько изменилось, и принятые нововведения сохранились в 2018 и 2019 году. Ключевым новшеством стала возможность уменьшения налога на сумму как собственных страховых взносов ИП (вкл. 1-процентную выплату за доходы свыше 300 000 руб.), так и 50% взносов, рассчитанных за нанятых работников. Напомним, что ранее предпринимателю предлагалось выбрать только один из вариантов. Для ИП на ЕНВД с работниками внедрение этой нормы позволило существенно сэкономить на налоговых отчислениях.
Также см. «Новое и изменения по ЕНВД в 2018 году».
В соответствии со статьями 346.18 (п. 8) и 346.26 (п. 7) Налогового кодекса, предпринимателям, совмещающим ЕНВД и УСН, потребуется вести раздельный учет всех доходов и затрат.
В отдельных случаях разделить расходы по виду деятельности не представляет возможным. К примеру, если наемные работники выполняют задачи, относящиеся к нескольким видам деятельности. Какой способ следует выбрать для учета расходов на зарплату? Для решения подобных ситуаций Министерство финансов опубликовало письмо № 03-11-11/24549, в котором предлагает распределять расходы в соответствии с доходностью отдельного вида деятельности.
Также см. «Как вести раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД».
Основания для перехода на ЕНВД:
- Избранный вид деятельности ИП на ЕНВД допускает переход согласно нормам НК РФ (ст. 346.26, п. 2).
- Местные органы власти применяют по отношению к избранному виду деятельности практику ЕНВД.
- На предприятии в среднем числится не более 100 работников.
С 1 июля 2019 года все ИП на ЕНВД должны обзавестись онлайн-кассой, за которую можно получить вычет, заявив его в декларации (т .е. без посещения ИФНС).
Порядок расчета налога
Формула для расчета ЕНВД в 2019 году осталась прежней:
| БД x ФП x Коэф1 x Коэф2 x Ставка налога |
Где:
- БД – базовая доходность, чья величина определена законодательно исходя из вида деятельности ИП;
- ФП – физические показатели/величины, определяемые Налоговым кодексом (ст. 346.29, п. 3) в зависимости от избранного вида деятельности. Это могут быть единицы товарной продукции, квадратные метры, количество нанятого персонала и др.;
- Коэф1 – коэффициент-дефлятор, изменяемый в соответствии с уровнем инфляции. На 2019 год его величина установлена на уровне 1,915 (в 2018 году он был равен 1,868);
- Коэф2 – корректирующий коэффициент, чью величину следует узнавать по месту уплаты ЕНВД;
- Ставка налога – процентное значение, регулируемое местными властями. Ее величина может варьироваться в пределах 7,5-15%.
По сути, расчет ЕНВД для ИП в 2018 году не претерпел существенных изменений за исключением увеличения коэффициента-дефлятора № 1. Как и прежде, основная сложность для предпринимателя состоит в расчете текущих физических показателей. К примеру, если это количество работников, а на предприятии большая текучка кадров.
Что касается корректирующего коэффициента, то в зависимости от региона его величина может быть фиксированной или вычисляться по сложной формуле, что также не упрощает расчет ЕНВД для ИП (коэффициент может принимать значения в пределах 0,008-1).
Также см. «Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году в таблице».
О сроке действия системы ЕНВД
Согласно Закону № 178-ФЗ, принятому 02.06.2016, действие ЕНВД было продлено с конца 2017 до 2020 года включительно. Причиной пролонгации послужила неготовность многих предпринимателей переходить на патентную систему, разработанную в качестве альтернативы.
Таким образом, возможность использования ЕНВД дополнительные 2 года позволяет ИП применить эту систему на практике, если позволяет их вид деятельности.
Также см. «С 2019 года в России начнется постепенная отмена ЕНВД: кого это коснется».