Контролируемые сделки: какие критерии в 2019 году (таблица)

Какие критерии контролируемых сделок в 2019 установлены законодательством. Не секрет, что критерии, по которым сделки признавались контролируемыми в прошлом году, были другими. Об актуальных признаках расскажем в материале в виде таблиц.

Между взаимозависимыми

Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если соблюдены условия и суммовые пределы, которые установлены ст. 105.14 НК РФ.

Чтобы признать сделку контролируемой, она должна одновременно соответствовать нескольким условиям. Критерии контролируемых сделок в 2019 году – это условия сделки и годовая сумма доходов, полученных по ней. 

Контрагент Условия сделки Годовая сумма доходов по сделке
Нерезидент Любые Свыше 60 млн руб.
Резидент Сделка признается контролируемой, если в ее рамках:

1) стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль, за исключением ставок, предусмотренных пунктами 2–4 статьи 284 НК;

2) одна из сторон уплачивает НДПИ по процентным ставкам, а предмет сделки – добытое полезное ископаемое;

3) одна из сторон применяет ЕСХН, ЕНВД или освобождена от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль;

4) одна сторона уплачивает налог на прибыль по статье 275.2 НК в связи с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, а другая – нет;

5) одна из сторон – освобожденный от уплаты НДС участник исследовательского корпоративного центра «Сколково» или инновационного технологического проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ;

6) одна из сторон применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК);

7) одна из сторон уплачивает налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС) 

 Свыше 1 млрд руб.

Взаимозависимости нет

Если между участниками сделки нет взаимозависимости, то критерии контролируемых сделок в 2019 году будут иными.

Вид сделки Условия сделки Сумма дохода по сделке за год
Совокупность сделок с резидентом или нерезидентом по реализации товаров (работ, услуг) через независимых посредников

 

 Цепочка посредников связывает взаимозависимых лиц. При этом посредники:

  • не выполняют никаких функций, кроме организации исполнения сделки
  • не несут никаких рисков
  • не используют никакие активы для организации исполнения сделки
 Свыше 60 млн руб.
Сделки в области внешней торговли (импорт, экспорт) с товарами мировой биржи:

  • нефть или товары, выработанные из нефти;
  • черные и цветные металлы;
  • минеральные удобрения;
  • драгоценные металлы и камни

Предмет сделки – товар, код которого входит в перечень, утвержденный приказом Минпромторга 

 Предмет сделки – товар, код которого входит в перечень, утвержденный приказом Минпромторга от 28.04.2018 № 1714
Сделки с резидентом офшорной зоны Контрагент должен быть резидентом государства (территории) из перечня, утвержденного приказом Минфина от 13.11.2007 № 108н