Какие критерии контролируемых сделок в 2019 установлены законодательством. Не секрет, что критерии, по которым сделки признавались контролируемыми в прошлом году, были другими. Об актуальных признаках расскажем в материале в виде таблиц.
Между взаимозависимыми
Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если соблюдены условия и суммовые пределы, которые установлены ст. 105.14 НК РФ.
Чтобы признать сделку контролируемой, она должна одновременно соответствовать нескольким условиям. Критерии контролируемых сделок в 2019 году – это условия сделки и годовая сумма доходов, полученных по ней.
Контрагент |
Условия сделки |
Годовая сумма доходов по сделке |
Нерезидент |
Любые |
Свыше 60 млн руб. |
Резидент |
Сделка признается контролируемой, если в ее рамках:
1) стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль, за исключением ставок, предусмотренных пунктами 2–4 статьи 284 НК;
2) одна из сторон уплачивает НДПИ по процентным ставкам, а предмет сделки – добытое полезное ископаемое;
3) одна из сторон применяет ЕСХН, ЕНВД или освобождена от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль;
4) одна сторона уплачивает налог на прибыль по статье 275.2 НК в связи с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, а другая – нет;
5) одна из сторон – освобожденный от уплаты НДС участник исследовательского корпоративного центра «Сколково» или инновационного технологического проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ;
6) одна из сторон применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК);
7) одна из сторон уплачивает налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС) |
Свыше 1 млрд руб. |
Взаимозависимости нет
Если между участниками сделки нет взаимозависимости, то критерии контролируемых сделок в 2019 году будут иными.
Вид сделки |
Условия сделки |
Сумма дохода по сделке за год |
Совокупность сделок с резидентом или нерезидентом по реализации товаров (работ, услуг) через независимых посредников
|
Цепочка посредников связывает взаимозависимых лиц. При этом посредники:
- не выполняют никаких функций, кроме организации исполнения сделки
- не несут никаких рисков
- не используют никакие активы для организации исполнения сделки
|
Свыше 60 млн руб. |
Сделки в области внешней торговли (импорт, экспорт) с товарами мировой биржи:
- нефть или товары, выработанные из нефти;
- черные и цветные металлы;
- минеральные удобрения;
- драгоценные металлы и камни
Предмет сделки – товар, код которого входит в перечень, утвержденный приказом Минпромторга |
Предмет сделки – товар, код которого входит в перечень, утвержденный приказом Минпромторга от 28.04.2018 № 1714 |
Сделки с резидентом офшорной зоны |
Контрагент должен быть резидентом государства (территории) из перечня, утвержденного приказом Минфина от 13.11.2007 № 108н |