В нашей консультации – полный перечень самых типичных и распространённых нарушений на 2017 год, которые допускают плательщики на патентной системе налогообложения.

Особенности спецрежима

Основные вопросы, связанные с правовым регулированием патентного спецрежима, оговорены в главе 26.5 Налогового кодекса РФ. Традиционно считается, что это один из самых простых, понятных и удобных налогов. Как в отношении его перечисления в казну, так и применения. Между тем предприниматели продолжают допускать нарушения на патенте.

Недавно ФНС России проанализировала итоги проверочных мероприятий ИП на патентной налоговой системе за 2014 – 2016 год включительно. В итоге ведомство выделило 4 самых популярных среди ИП на патенте нарушения.

Также см. «Образец заполнения заявления на патент для ИП на 2017 год».

ИП на патенте: нарушения
Норма Налогового кодекса РФ, которая нарушенаСуть нарушения
Подп. 3 п. 6 ст. 346.45Потеря права на применение патентной системы обложения из-за несоблюдения сроков уплаты налога
П. 2 ст. 346.25
П. 2 ст. 346.43
Несоответствие деятельности, которую фактически ведёт плательщик, виду деятельности, на который выдан патент. В итоге имеет место незаконное применение данного спецрежима.
П. 8 ст. 346.45Непредставление в налоговую инспекцию заявления:

·          об утрате права на применение патентной системы налогообложения;
·          или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентный спецрежим.

Сделать это необходимо в течение 10 календарных дней со дня:

·          утраты права на применение ПСН;
·          прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся патент.
П. 1 ст. 346.28Необоснованный переход на патентный спецрежим коммерсантами, которые переходят на него в течение года с единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности

Также см. «Самые распространённые нарушения на ЕНВД: актуальные данные 2017 года».

Патентная система + УСН

Предприниматели очень часто путаются в нюансах совмещения ПСН с другими налоговыми режимами и системами. В частности когда имеет место соприкосновение УСН и патентного режима.

ПРИМЕР

ИП применяет УСН с объектом «доходы» и ПСН в отношении операций по сдаче в аренду недвижимости.

Все опасения развевает п. 22 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № 2 от 2017 года (утв. Президиумом ВС РФ 26.04.2017). В качестве примера суд приводит своё определение от 20 января 2017 года № 301-КГ16-16143 по делу № А38-7494/2015.

Его суть в том, что утрата права на применение ПСН не приводит к одновременной потере им права:

  1. На применение УСН.
  2. На изменение порядка исчисления налога по упрощенной системе.
УСН в случае ее применения предпринимателем является общей по отношению к патентной системе, в рамках которой происходит налогообложение доходов лишь по отдельным видам деятельности плательщика.

Загвоздка была ещё и в том, что в п. 6 ст. 346.45 НК РФ было юридическое противоречие. Но Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ внёс соответствующие изменения в НК РФ и тем самым ликвидировал его.

Также см. «Где действует патентная система налогообложения: регионы 2017 года».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.