В этом обзоре мы приводим самый полный перечень типичных и распространённых на 2017 год нарушений по налогу на имущество организаций, который выявила ФНС России за последние годы.

Причины нарушений

Вопросы, связанные с налогом на имущество предприятий, регламентирует глава 30 Налогового кодекса РФ, а также отчасти соответствующие законы регионов. Последние устанавливают:

  • конкретную ставку налога;
  • механизм уплаты;
  • сроки перечисления в казну;
  • льготы.

В конце июля 2017 года ФНС России завершила работу по анализу итогов проверок по налогу на имущество, принадлежащее юридическим лицам. За основу был взят период с 2014 по 2016 год включительно. В итоге ведомство выделило самые типичные нарушения по налогу на имущество организаций.

Анализ представленных ниже деяний, идущих вразрез с требованиями закона, показывает, что нарушения по налогу на имущество компании допускают по причине:

  1. Незнания или вольного толкования закона.
  2. Ошибок бухгалтерии предприятия либо намеренных действий в эту сторону.

Также отметим, что нарушения по налогу на имущество часто кроются не только в противоречии действий организации закону – НК РФ/региональному закону, но и в неправильном применении Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) – ОК 013-2014 (СНС 2008). Он принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.

Отметим, что с 01.01.2017 года ОКОФ действует в новой редакции. Некоторые подсказки по его применению даёт приказ Росстандарта от 21 апреля 2016 года № 458 <Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) ОКОФ˃. Подробнее об этом см. «Новый классификатор ОКОФ с 2017 года».

Перечень нарушений по налогу на имущество организаций
Норма НК РФ, которая нарушенаСуть нарушения
П. 1 ст. 374
П. 1, 3 ст. 375
П. 4 ст. 376
Занижение среднегодовой стоимости имущества в связи:

·          с неправильным определением группы и сроков его полезного использования в сторону уменьшения, что привело к необоснованному увеличению амортизационных отчислений и уменьшению облагаемой базы;
·          невключением в объект налогообложения основных средств в части увеличения их стоимости в результате их реконструкции;
·          необоснованное включение транспортных средств в состав имущества, по которому положены льготы;
·          неправильный расчёт амортизации основных средств по причине отнесения расходов на реконструкцию зданий.
Общероссийский классификатор основных средств
Ст. 374
Ст. 375
Занижение налоговой базы на стоимость лизингового имущества
Ст. 385Неисчисление и неперечисление в бюджет налога в отношении объектов недвижимости, которые расположены вне места нахождения:

·          самой организации;
·          или ее обособленного подразделения.
П. 2 ст. 372Незаконное использование льгот, установленных законодательством регионов России
П. 1 ст. 375
Ст. 376
Занижение налоговой базы по причине невключения в объект налогообложения имущества, которое учтено на балансе как основное средство
П. 1 ст. 374
П. 1 ст. 375
П. 3, 4 ст. 382
Занижение налоговой базы по причине несвоевременного принятия объектов к бухгалтерскому учету в составе основных средств
П. 1 ст. 374
П. 1 ст. 375
П. 25 ст. 381
Занижение налоговой базы по причине неправомерного применения льготы по движимому имуществу, которое приобретено у взаимозависимого лица
П. 1 ст. 374Занижение налоговой базы по причине несвоевременного отражения в бухгалтерском учете основных средств, выявленных по итогам инвентаризации

Также см. «Самые частые нарушения по налогу на прибыль на 2017 год».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.