В каких регионах ИП вправе применять патентную систему налогообложения? Какими законами введена возможность применения ПСН? Приведем таблицу регионов, в которых ИП вправе применять патентную систему.
Условия применения 2018 года
Патентная система налогообложения является специальным налоговым режимом, который применяется в добровольном порядке. Этот налоговый режим в 2018 году могут применять только индивидуальные предприниматели (гл. 26.5, п. 2 ст. 346.44 НК РФ).
Перейти на патентную систему налогообложения ИП вправе только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Если закон субъектом не принят, то и применять этот налоговый режим нельзя. Но если закон существует (например, как в Москве или Московской области), то ИП может применять патентную систему. Организации в 2018 году применять патентную систему налогообложения не могут.
В 2018 году применять патентную систему налогообложения могут ИП при одновременном соблюдении следующих условий:
- вид деятельности, которым занимается ИП указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. Тогда вправе применять патентную систему при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций (письмо ФНС России от 10.06.2014 № ГД-4-3/11215). При этом субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг (расширенных) можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письма Минфина России от 02.09. 2014 № 03-11-12/43824);
- ИП ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого не превышает 15 человек по всем видам деятельности. Среднюю численность определяйте за тот период, на который выдан патент;
- деятельность ИП не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Перечень регионов: таблица
Приведем таблицу, в которой перечислены регионы, допускающие применение патентной системы налогообложения в 2018 году.
Регионы применяющие патентную систему.xlsx
| Регион | Закон субъекта о возможности применения ПСН |
|---|---|
| Алтайский край | Закон Алтайского края от 30 октября 2012 г. № 78-ЗС |
| Амурская область | Закон Амурской области от 9 октября 2012 г. № 93-ОЗ |
| Архангельская область | Закон Архангельской области от 19 ноября 2012 г. № 574-35-ОЗ |
| Астраханская область | Закон Астраханской области от 8 ноября 2012 г. № 76/2012-ОЗ |
| Белгородская область | Закон Белгородской области от 6 ноября 2012 г. № 145 |
| Брянская область | Закон Брянской области от 2 ноября 2012 г. № 73-З |
| Владимирская область | Закон Владимирской области от 12 ноября 2012 г. № 140-ОЗ |
| Волгоградская область | Закон Волгоградской области от 29 ноября 2012 г. № 165-ОД |
| Вологодская область | Закон Вологодской области от 29 ноября 2012 г. № 2900-ОЗ |
| Воронежская область | Закон Воронежской области от 28 ноября 2012 г. № 127-ОЗ |
| Город Москва | Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 |
| Город Санкт-Петербург | Закон Санкт-Петербурга от 30 октября 2013 г. № 551-98 |
| Еврейская автономная область | Закон Еврейской автономной области от 27 сентября 2012 г. № 130-ОЗ |
| Забайкальский край | Закон Забайкальского края от 1 ноября 2012 г. № 735-ЗЗК |
| Ивановская область | Закон Ивановской области от 29 ноября 2012 г. № 99-ОЗ |
| Иркутская область | Закон Иркутской области от 29 ноября 2012 г. № 124-ОЗ |
| Кабардино-Балкарская Республика | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 29 ноября 2012 г. № 86-РЗ |
| Калининградская область | Закон Калининградской области от 22 октября 2012 г. № 154 |
| Калужская область | Закон Калужской области от 25 октября 2012 г. № 328-ОЗ |
| Камчатский край | Закон Камчатского края от 5 октября 2012 г. № 121 |
| Карачаево-Черкесская Республика | Закон Карачаево-Черкесской Республики от 27 ноября 2012 г. № 91-РЗ |
| Кемеровская область | Закон Кемеровской области от 2 ноября 2012 г. № 101-ОЗ |
| Кировская область | Закон Кировской области от 29 ноября 2012 г. № 221-ЗО |
| Костромская область | Закон Костромской области от 30 ноября 2012 г. № 304-5-ЗКО |
| Краснодарский край | Закон Краснодарского края от 16 ноября 2012 г. № 2601-КЗ |
| Красноярский край | Закон Красноярского края от 27 ноября 2012 г. № 3-756 |
| Курганская область | Закон Курганской области от 28 ноября 2012 г. № 65 |
| Курская область | Закон Курской области от 23 ноября 2012 г. № 104-ЗКО |
| Ленинградская область | Закон Ленинградской области от 7 ноября 2012 г. № 80-ОЗ |
| Липецкая область | Закон Липецкой области от 8 ноября 2012 г. № 80-ОЗ |
| Магаданская область | Закон Магаданской области от 29 октября 2012 г. № 1539-ОЗ |
| Московская область | Закон Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ |
| Мурманская область | Закон Мурманской области от 12 ноября 2012 г. № 1537-01-ЗМО |
| Ненецкий автономный округ | Закон Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2012 г. № 103-ОЗ |
| Нижегородская область | Закон Нижегородской области от 21 ноября 2012 г. № 148-З |
| Новгородская область | Закон Новгородской области от 31 октября 2012 г. № 149-ОЗ |
| Новосибирская область | Закон Новосибирской области от 16 октября 2003 г. № 142-ОЗ |
| Омская область | Закон Омской области от 29 ноября 2012 г. № 1488-ОЗ |
| Оренбургская область | Закон Оренбургской области от 14 ноября 2012 г. № 1156/343-V-ОЗ |
| Орловская область | Закон Орловской области от 2 ноября 2012 г. № 1423-ОЗ |
| Пензенская область | Закон Пензенской области от 28 ноября 2012 г. № 2299-ЗПО |
| Пермский край | Закон Пермской области от 30 августа 2001 г. № 1685-296 |
| Приморский край | Закон Приморского края от 13 ноября 2012 г. № 122-КЗ |
| Псковская область | Закон Псковской области от 5 октября 2012 г. № 1199-ОЗ |
| Республика Адыгея | Закон Республики Адыгея от 26 ноября 2012 г. № 139 |
| Республика Алтай | Закон Республики Алтай от 16 ноября 2012 г. № 58-РЗ |
| Республика Башкортостан | Закон Республики Башкортостан от 29 октября 2012 г. № 592-З |
| Республика Бурятия | Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III |
| Республика Дагестан | Закон Республики Дагестан от 29 ноября 2012 г. № 79 |
| Республика Ингушетия | Закон Республики Ингушетия от 29 ноября 2012 г. № 35-РЗ |
| Республика Калмыкия | Закон Республики Калмыкия от 1 марта 2013 года № 412-IV-З |
| Республика Карелия | Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК |
| Республика Коми | Закон Республики Коми от 29 ноября 2012 г. № 87-РЗ |
| Республика Крым* | Закон Республики Крым от 6 июня 2014 г. № 19-ЗРК |
| Республика Марий Эл | Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З |
| Республика Мордовия | Закон Республики Мордовия от 20 ноября 2012 г. № 78-З |
| Республика Северная Осетия – Алания | Закон Республики Северная Осетия – Алания от 13 декабря 2012 г. № 46-РЗ |
| Республика Татарстан | Закон Республики Татарстан от 29 сентября 2012 г. № 65-ЗРТ |
| Республика Тыва | Закон Республики Тыва от 24 ноября 2014 г. № 5-ЗРТ |
| Республика Хакасия | Закон Республики Хакасия от 5 октября 2012 г. № 90-ЗРХ |
| Ростовская область | Закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС |
| Рязанская область | Закон Рязанской области от 8 ноября 2012 г. № 82-ОЗ |
| Самарская область | Закон Самарской области от 27 ноября 2012 г. № 117-ГД |
| Саратовская область | Закон Саратовской области от 13 ноября 2012 г. № 167-ЗСО |
| Сахалинская область | Закон Сахалинской области от 12 октября 2012 г. № 93-ЗО |
| Свердловская область | Закон Свердловской области от 21 ноября 2012 г. № 87-ОЗ |
| Город Севастополь | Закон г. Севастополя от 14 августа 2014 г. № 57-ЗС |
| Смоленская область | Закон Смоленской области от 19 ноября 2012 г. № 90-З |
| Ставропольский край | Закон Ставропольского края от 15 октября 2012 г. № 96-КЗ |
| Тамбовская область | Закон Тамбовской области от 30 октября 2012 г. № 204-З |
| Тверская область | Закон Тверской области от 29 ноября 2012 г. № 110-ЗО |
| Томская область | Закон Томской области от 9 ноября 2012 г. № 199-ОЗ |
| Тульская область | Закон Тульской области от 14 ноября 2012 г. № 1833-ЗТО |
| Тюменская область | Закон Тюменской области от 27 ноября 2012 г. № 96 |
| Удмуртская Республика | Закон Удмуртской Республики от 28 ноября 2012 г. № 63-РЗ |
| Ульяновская область | Закон Ульяновской области от 2 октября 2012 г. № 129-ЗО |
| Хабаровский край | Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308 |
| Ханты-Мансийский автономный округ − Югра | Закон Ханты-Мансийского автономного округа − Югры от 9 ноября 2012 г. № 122-ОЗ |
| Челябинская область | Закон Челябинской области от 25 октября 2012 г. № 396-ЗО |
| Чеченская Республика | Закон Чеченской Республики от 26 ноября 2012 г. № 32-РЗ |
| Чувашская Республика | Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38 |
| Чукотский автономный округ | Закон Чукотского автономного округа от 8 октября 2012 г. № 71-ОЗ |
| Ямало-Ненецкий автономный округ | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 28 сентября 2012 г. № 83-ЗАО |
| Ярославская область | Закон Ярославской области от 8 ноября 2012 г. № 47-З |