Виды материальной поддержки
Существует несколько видов выплат, связанных со смертью. К ним отнесены:
- материальная помощь на погребение родственника за счет средств предприятия умершего;
- материальная поддержка от работодателя на погребение умершего работника;
- государственная поддержка – то есть выплата, которая гарантирована законодательством РФ.
Кто может получить пособие на погребение
Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к Федеральному закону «О погребении и похоронном деле» от 12.01.1996 № 8-Ф3 (далее – Закон о погребении). В нем указано, что денежную выплату от государства вправе получить физическое лицо, которое несет расходы на погребение.
На основании п. 1 ст. 10 Закона о погребении получается, что любой гражданин, который понес расходы на организацию похоронного процесса, может возместить затраты и при этом не состоять в родстве с умершим.
Итак, согласно п. 1 ст. 10 Закона о погребении, матпомощь на погребение могут получить следующие категории лиц:
- близкий родственник (согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ к ним отнесены супруг или супруга погибшего, родители, дети, братья или сестры, дедушки и бабушки по отношению к внукам);
- иные родственники;
- законные представители умершего (опекун, попечитель и проч.);
- иные физические лица, понесшие расходы по случаю погребения.
Различия между государственными выплатами и за счет работодателя
Единовременная выплата от государства на погребение положена любому, кто понес расходы в связи с похоронами. Её выплачивают за счет внебюджетных средств из Фонда социального страхования РФ (ФСС). Размер государственных выплат ограничен.
Что же касается матпомощи на погребение близкого родственника от работодателя, то эти выплаты идут за счет средств организации. Их размер не имеет ограничений и зависит от финансового положения работодателя и его воли.
Далее перейдем к размерам выплат.
Размеры выплат
В январе 2021 года размер государственного пособия на погребение составлял 6124,86 руб. (с учетом индексации соцвыплат 1 февраля 2020 г.).
С 1 февраля 2021 была очередная индексация пособия на погребение: новая сумма 6424,98 руб.
Данная госвыплата будет произведена в случае отказа организатора похорон от бесплатного захоронения.
Также учитывается региональный коэффициент – процентная прибавка к любой социальной выплате. Другими словами, материальная помощь должна быть увеличена на этот коэффициент.
Как уже было сказано ранее, максимальной суммы размера матпомощи на погребение, предоставляемой по решению работодателя, не установлено. Размер должен быть прописан в локальных нормативных актах организации, в трудовом договоре. Также можно определить предельный размер выплат в специальном распоряжении.
Вопрос о том, как оформить Положение о материальной помощи, разобран в нашей статье «Каким должно быть Положение о материальной помощи: образец».
Получение выплат на погребение
Помимо заявления на выплату пособия и матпомощи по случаю смерти близкого родственника, работник должен предоставить документы. К ним отнесены:
- оригинал справки из ЗАГСа, подтверждающей смерть;
- документ, подтверждающий родство – то есть копию свидетельства о заключении брака при смерти одного из супругов и копию свидетельства о рождении при смерти ребенка или родителя.
В случае смерти работника фирмы, заявитель должен предоставить:
- документ, подтверждающий личность;
- оригинал справки о смерти из ЗАГСа;
- документ, который свидетельствует о родстве со скончавшимся сотрудником;
- заявление.
В случае организации похорон сторонним человеком нужны платежные документы, которые подтверждают расходы на погребение.
Где получить выплаты на погребение
Согласно п. 2 ст. 10 Закона о погребении, материальную помощь на погребение выдают в нескольких местах – в зависимости от категории умершего. Денежные средства выдают:
- по месту работы;
- в Пенсионном фонде;
- в военкомате;
- в территориальном органе ФСС и в управлении соцзащиты населения.
Пособие на погребение – единственное пособие, которое с 01.01.2021 продолжает выплачивать работодатель (если он есть). ФСС напрямую данную выплату не производит, а только компенсирует нанимателю средства в размере установленной суммы. Для этого работодателю нужно подать в ФСС заявление и подтверждающие документы.
В уменьшение текущих страховых взносов на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) это пособие не принимают.
НДФЛ и страховыми взносами оно не облагается.
Пособие надо выплатить в тот же день, когда представлены документы, дающие право на пособие.
С материальной помощью в связи с похоронами ситуация иная.
Налогообложение матпомощи в связи с похоронами
По общему правилу материальная помощь сверх установленных лимитов облагается НДФЛ и страховыми взносами. Это распространяется и на выплаты в связи с похоронами. Однако есть свои нюансы.
НДФЛ с матпомощи на погребение
Матпомощь в связи со смертью можно не облагать НДФЛ при одновременном выполнении таких условий:
- помощь выплачивается члену семьи умершего;
- выплата единовременная – то есть происходит в связи с одним и тем же событием по одному и тому же распоряжению (документу). Фактический порядок передачи средств значения не имеет – одним платежом или несколькими.
Во всех прочих случаях, включая выплату не родственнику, сумма матпомощи (не госпособия!) облагается НДФЛ.
Вычет в размере 4000 рублей по сумме облагаемой матпомощи на погребение применим в общем порядке.
Страховые взносы с матпомощи в связи с похоронами
Принцип обложения взносами сумм, выплаченных нанимателем работнику или его родственникам в связи со смертью, – такой же, как и в случае с НДФЛ.
То есть, суммы, которые исключены из-под обложения НДФЛ, освобождены и от страховых взносов. На суммы, с которых надо удержать НДФЛ, следует начислить и страховые взносы.
Матпомощь в связи со смертью в налоге на прибыль (доход)
Никакие суммы матпомощи в связи с похоронами не уменьшают налоговую базу по прибыли (доходу).
То же самое касается и компенсируемых ФСС сумм обязательного пособия.
Итоги
Выплаты в связи с похоронами можно разделить на 2 разновидности: государственную (пособие на погребение) и частную, дополнительную, которую выплачивает наниматель по своему усмотрению.
Государственная выплата установлена в фиксированной сумме. При выплате от работодателя размер суммы не имеет четких рамок и зависит от финансового положения организации.
Выплаты от нанимателя, несмотря на компенсационный характер, облагают НДФЛ и страховыми взносами, за исключением четко установленных случаев.
Госпособие на погребение ничем не облагается.