Автор:

Сдаем ЕРСВ за 3 квартал 2020 – пошаговый алгоритм и ответы на частые вопросы

Приближается срок сдачи отчетности за 3 квартал 2020. Один из основных отчетов, который сдают почти все – ЕРСВ. Приведем пошаговую инструкцию по его формированию и сдаче, а также ответим на наиболее частые вопросы, возникающие у бухгалтеров при подготовке ЕРСВ.

Также смотрите:

Шаг 1. Определяем необходимость сдачи ЕРСВ

Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ) обязаны сдать все, кто выплачивает деньги физическим лицам на договорной основе.

В первую очередь это, конечно, зарплата по трудовым договорам. Кроме того, к выплатам, облагаемым страховыми взносами, а, значит, обязывающими сдавать ЕРСВ, относятся и отношения с «физиками» по договорам ГПХ.

Кто может не сдавать ЕРСВ

Не сдавать ЕРСВ могут только ИП без наемных работников. Хотя сам ИП тоже застрахованное лицо, обязанность отчитываться по взносам «за себя» на него не возложена.

Кроме того, не сдавать ЕРСВ могут частнопрактикующие физлица (например, нотариусы или адвокаты, не имеющие сотрудников).

Юридические же лица такой преференции лишены. Поскольку хотя бы одно лицо в них всегда есть – это директор.

Надо ли сдавать ЕРСВ если «никому ничего не платили»

Если вы юрлицо или предприниматель, у которого есть (или были) наемные работники или физлица на ГПД, сдавать ЕРСВ надо.

На эту тему есть масса писем от надзорных органов. Например, можно посмотреть более «свежие»: письмо ФНС от 16.04.2020 № БС-3-11/3048, письмо Минфина от 20.09.2019 № 03-15-05/72507.

Обоснование во всех письмах одно – налоговики не знают, что вы не производили начислений и выплат «физикам» в отчетном периоде. Ваша обязанность им об этом сообщить, подав нулевой ЕРСВ. Отсутствие сданного в срок расчета в налоговой воспримут как уклонение от обязанностей налогоплательщика и будут иметь полное право заблокировать вам счета до выяснения всех обстоятельств дела, а также оштрафовать.

ВАЖНО!
Важно! Нулевка по ЕРСВ в 2020 году подается в сокращенном виде. Только титульный лист, Раздел 1 и Раздел 3 (приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470).

Шаг 2 Берем актуальный бланк ЕРСВ на 3 квартал 2020

Бланк ЕРСВ для отчетов в 2020 году утвержден приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470.

В бланке 21 лист: титульный и три раздела с приложениями. Но заполнять их все обычно не требуется.

ВАЖНО!
В ЕРСВ 2020 года вносятся только начисленные суммы взносов и страховых выплат. Уплаченные взносы и номера и даты платежек теперь в отчет не попадают. Также более не показываются остатки задолженности страхователя по страховым взносам на начало и конец отчетного периода.

Шаг 3. Заполняем титульный лист

Помимо сведений, перечисленных в таблице с информацией о содержимом листов отчета, указываем:

  • период (33) и год (2020);
  • название компании или ИП, юрадрес (адрес регистрации ИП);
  • ФИО руководителя и представителя (если есть).

На этом шаге оставляем незаполненными только ячейки с количеством листов отчета и, на всякий случай, с количеством прилагаемых документов.

Как правильно вносить сведения в ЕРСВ от руки

Заполняя любой налоговый отчет вручную или с помощью компьютерного редактора (например, Word или Excel), нужно помнить о некоторых нюансах.

В этом вам поможет наша статья: «Как заполнить декларацию на бумаге: правила».

Надеемся, что после прочтения у вас отпадут вопросы: «Зачем столько черточек?» и «Почему цифры в образце вписаны так, а не как в декларации из бухгалтерской программы?».

Шаг 4. Заполняем Раздел 3 (персучет)

На практике заполнять ЕРСВ удобнее начинать с Раздела 3, так как остальные разделы содержат суммированные данные из персонифицированных сведений третьего раздела.

Вносим сведения персучета о каждом застрахованном «физике», которому в течение 9 месяцев 2020 начислялись вознаграждения. Приводим ФИО, ИНН, СНИЛС, год рождения, гражданство.

Следим, чтобы сведения совпадали с поданными в ПФР по форме СЗВ-М.

Вносим данные о начисленных выплатах за каждый месяц отчетного квартала и сумму взносов на ОПС, исчисленную с каждой выплаты.

Шаг 5. Заполняем приложения к Разделу 1

Приложения к Разделу 1 посвящены сводным данным по количеству застрахованных лиц, сумме их вознаграждений и суммах взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, исчисленных нарастающим итогом с начала года и в каждом месяце 3 квартала.

ВАЖНО!
Если есть взносы по доптарифам в ПФР, то по ним заполняется подраздел 1.3 приложений. Если доптарифов нет – только подразделы 1.1 и 1.2.

Принцип заполнения подразделов, посвященных ОПС, ОМС и соцстраху идентичен. Поэтому, в качестве примера приведем подраздел для ОПС.

Как отразить в ЕРСВ «коронавирусное» снижение страховых взносов

С 1 апреля 2020 года для субъектов МСП действуют «коронавирусные» правила: тарифы страховых взносов нужно определять, исходя из суммы выплат сотрудникам за каждый отдельно взятый месяц (закон от 01.04.20 № 102-ФЗ). Для начислений в пределах МРОТ и сверх него действуют разные ставки взносов. Та часть зарплаты сотрудника, которая не превышает МРОТ, должна облагаться страховыми взносами по общим тарифам. С остальной части выплат (сверх МРОТ) взносы нужно считать по пониженным ставкам.

ФНС в письме от 07.04.20 № БС-4-11/5850 разъяснила, как заполнить ЕРСВ в таких случаях.

Код тарифа плательщика указать: 20

В разделе 3 при заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица» нужно указывать коды категории застрахованного лица:

  • МС – физлица, с чьей зарплаты (в части, превышающей МРОТ) страховые взносы исчисляются плательщиками-субъектами МСП;
  • ВЖМС – застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с чьей зарплаты (в части, превышающей МРОТ) страховые взносы исчисляются плательщиками-субъектами МСП;
  • ВПМС – временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), с чьей зарплаты (в части, превышающей МРОТ) страховые взносы исчисляются плательщиками-субъектами МСП.

Указанный порядок отражения в ЕРСВ сниженных взносов применяется до тех пор, пока не вступит в действие новая форма расчета, подробнее о которой мы сможете узнать в статье «Коронавирусные изменения в расчете по страховым взносам 2020: ждем новую форму», (в которую войдут все новшества 2020 года по взносам).

Как отразить в ЕРСВ нулевой тариф по взносам

Как заполнить РСВ в случае применения нулевых ставок, налоговики сообщали в письме от 09.06.2020 № БС-4-11/9528.

Напомним, что нулевые тарифы во 2 квартале 2020 года введены для субъектов МСП и НКО из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей, со списком вы можете ознакомиться в нашей статье – «Компаниям и ИП из каких отраслей помогут в связи с коронавирусом: официальный список».

До внесения соответствующих поправок в РСВ, рекомендовано применять код тарифа 21. Заполнение приложения к Разделу 1 при этом будет аналогично рекомендованному для пониженных тарифов. С той лишь разницей, что за месяцы 2 квартала взносы к уплате будут равны 0.

ВАЖНО!
Если у страхователя во 2 квартале 2020 была обязанность уплачивать взносы на ОПС по дополнительным тарифам, то эта обязанность сохраняется. Обнулить можно только «обычные» взносы, уплачиваемые в соответствии со ст. 425 НК РФ. ФНС отдельно разъяснила этот момент в письме от 20.08.2020 № СД-4-11/13463.

Что касается кодов категории застрахованного лица, то по выплатам, облагаемым по ставке 0%, пока действуют такие рекомендации:

  • «КВ» — российские граждане;
  • «ВЖКВ» — застрахованные в системе ОПС иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, которым предоставлено временное убежище (беженцы);
  • «ВПКВ» — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ).

Шаг 6. Заполняем прочие разделы формы

Это нужно делать только в том случае, если есть что вносить в разделы. Поможет определиться в этом таблица, приведенная в начале статьи.

Для многих этот шаг можно пропустить и переходить к следующему.

Шаг 7. Формируем Раздел 1

Фиксируем обобщенные данные по взносам, которые раскрыли в предыдущих разделах. Приводим их в общей сумме за 9 месяцев 2020 года, а также за каждый месяц 3 квартала. Здесь же показываем взносы по доптарифам, если они есть.

КБК можно взять из этой таблицы в нашей статье «Все действующие КБК по страховым взносам в 2020 году в таблице».

Шаг 8. Нумеруем листы

Если вы делаете ЕРСВ вручную – на этом шаге можно нумеровать страницы, которые вошли в отчет. Затем их количество укажите на титульном листе.

Отчет готов. Можно сшивать и сдавать.

Особенности сдачи ЕРСВ за 3 квартал 2020 в налоговую

За «коронавирусными» встрясками все немного подзабыли об обновленных с 2020 года правилах сдачи ЕРСВ. Напомним их:

  • если численность лиц, включенных расчет, превысила 10 человек – расчет сдается только электронно по каналам ТКС. (В 2019 году максимальное число застрахованных лиц, позволяющее сдавать отчет на бумаге, было 25 человек.);
  • сдать расчет электронно имеют право и те страхователи, у кого меньше 10 сотрудников. В данном случае это не обязанность, а право;
  • бумажную версию отчета можно доставить в ИФНС (как лично, так и через представителя) или направить по почте заказным письмом с описью вложения;
  • сдать ЕРСВ за 3 квартал 2020 надо не позднее 30 октября 2020 года (это пятница, поэтому никаких переносов нет).