СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ДОГОВОРА С САМОЗАНЯТЫМ
Законодательные ограничения
Самозанятые лица вправе оказывать бухгалтерские услуги. Это следует из того, что такая деятельность не попадает под перечень ограничений, приведённых в ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422 от 27 ноября 2018 г. Нюанс заключается в том, что работодатель не вправе заключать договор об оказании услуг с лицом, которое фактически находится с ним в трудовых отношениях.
Бухгалтер не может быть самозанятым, если он подчиняется внутреннему распорядку, работает по графику и получает стимулирующие выплаты на тех же основаниях, что и штатный персонал. Основание — п. 1. ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422.
ФНС принимает меры для выявления маскировки трудовых отношений. Если обнаруживается, что договор гражданско-правового характера имеет признаки трудового, работодателю грозит штраф.
Когда вступил в силу Федеральный закон № 422, многие компании увидели для себя возможность сэкономить на отпускных и страховых взносах. С этой целью они начали принуждать штатных сотрудников к увольнению и постановке на учёт в качестве плательщика НПД. Дальнейшее сотрудничество происходило в рамках договора ГПХ. Такая практика есть и сейчас, но ФНС старается бороться с этим явлением.
Подмена трудовых отношений ущемляет работника в правах. Он подчиняется руководству, соблюдает график работы и корпоративные стандарты, но не имеет социальных гарантий, положенных штатному персоналу. Декретные, оплата больничного и отпуска — всё это самозанятым не полагается. Также работодатель не платит взносы на пенсионное страхование.
Некоторые работодатели угрожают увольнением, если работник не оформит самозанятость. Но законом предусмотрено, что если после увольнения работник оказывает услуги бывшему работодателю, в течение 2 лет деньги, полученные в качестве оплаты, не облагаются налогом на профессиональный доход. При этом работодатель обязан уплачивать за такого работника страховые взносы и начислять НДФЛ.
Как проверить налоговый статус бухгалтера
Для оформления договора подряда нужно запросить у бухгалтера справку о постановке на учёт в качестве самозанятого, СНИЛС и ИНН. Если есть сомнения в подрядчике, можно проверить, зарегистрирован ли он как плательщик НПД.
Такая опция есть на сайте ФНС. Чтобы ей воспользоваться, нужно выбрать в меню справа раздел “Проверить статус налогоплательщика” и ввести в поле дату и ИНН проверяемого. Это рекомендуется делать каждый раз, когда предстоит перевести деньги за услуги, потому что налогоплательщик мог утратить право оказывать услуги как самозанятый и не предупредить.
Перейти на сервис на сайте ФНС можно по ссылке.
Если сотрудничать с гражданином, не имеющим статуса плательщика НПД, налоговые органы могут обнаружить эту схему. Работодателю грозит взыскание пеней и недоимки по НДФЛ и взносам.
Заключение договора с самозанятым
Сотрудничество с плательщиками НПД строится на основании договора возмездного оказания услуг. Документ составляют в соответствии с положениями гл. 39 ГК РФ. Его необходимо оформить в 2 экземплярах, по одному для подрядчика и заказчика услуг. Сведения, которые должны присутствовать в документе о заказчике:
- наименование;
- юридический адрес;
- ОГРН;
- ИНН.
О подрядчике необходимо указать:
- паспортные данные;
- адрес регистрации;
- ФИО;
- ИНН;
- СНИЛС.
Договор подписывают обе стороны. Печать компании ставится при её наличии. Можно оформить документ как в бумажном, так и в электронном варианте. Во втором случае в тексте должно быть указано, что стороны обмениваются подписанными сканированными копиями. Также следует зафиксировать электронную почту каждой из сторон, на которую будут отправлены сканы. Этот способ имеет такую же юридическую силу, как и заключение договора в бумажной форме.
Возможен вариант, когда заказчик и подрядчик подписывают договор квалифицированной или неквалифицированной электронной подписью. Подписание КЭП не предполагает внесения дополнительных сведений в текст договора, так как эта подпись имеет такую же юридическую силу, как поставленная от руки. Для подписания КЭП необходимо составить отдельный документ, закрепляющий применение таких подписей в документообороте.
Оформление договора с бухгалтером
Типовой формы договора об оказании услуг, заключаемого между заказчиком и подрядчиком, не существует. На практике каждая компания разрабатывает этот документ самостоятельно, и не всегда удаётся получить идеальный вариант с первого раза. Рекомендации, которых стоит придерживаться, чтобы не нарушить закон:
- В качестве сторон указывайте исполнителя и заказчика.
- Обозначьте, что бухгалтер имеет статус плательщика НПД.
- В разделе “Обязанности исполнителя” зафиксируйте, что бухгалтер должен сообщить об утрате налогового статуса. Если этого не сделать и не уследить за тем, что исполнитель перестал быть самозанятым, можно получить санкции. Когда обязанность сообщить о снятии с учёта прописана в договоре, ответственность несёт тот, кто её не выполнил.
- Укажите, что исполнитель должен своевременно отправлять чеки об оплате. Они нужны, чтобы подтверждать расходы.
Предметом оказания услуг должны выступать разовые действия: сдать декларацию, подготовить баланс, произвести расчёты по налогам и т. д.
В приложении к договору перечислите виды работ, которые будет оказывать исполнитель. Формулировки должны быть чёткими, объясняющими, что должен сделать исполнитель, иначе уполномоченные органы могут усмотреть в договоре с самозанятым признаки трудовых отношений. Если всё это учесть, вероятность получить проблемы со стороны ФНС и ГИТ будет минимальной.