Минфин в своих разъяснениях от 04 августа 2017 года № 03-15-06/50073 в отношении страховых взносов с компенсации за разъездной характер работы высказался в пользу плательщиков. И это важно, поскольку напрямую этот вопрос налоговым законодательством не урегулирован. Рассмотрим позицию чиновников Министерства, а также нюансы, на которые надо обратить внимание.
Облагать не нужно
Минфин считает, что страховые взносы при разъездном характере работы начислять не нужно, если документально оправданы выплаты, которые работодатель делает в адрес сотрудника на возмещение его затрат, связанными с выездами по различным служебным делам и поручениям.
При этом должно быть соблюдено 2 обязательных условия:
- обязанности на соответствующей должности связаны со служебными разъездами (например, выполнение рейсов);
- это прописано в коллективном договоре/соглашении/внутреннем нормативном акте или трудовом контракте с данным сотрудником.
Также Министерство поясняет, что вопрос об отнесении работы на определенной должностной позиции к разъездной не находится в ведении Минфина или ФНС. Для этого надо обращаться в Министерство труда и соцзащиты России. И в частности – к его официальным разъяснениям.
ПРИМЕР
Компенсация за выполненные поездки может носить фиксированный размер (кроме суточных) и зависеть:
- от вида транспортного средства;
- маршрута движения/перевозки;
- места выполнения соответствующей работы;
- должности сотрудника.
Уточним, что порядок и размеры компенсаций за разъездной характер работы сотрудников, а также список этих работ/профессий/должностей ОБЯЗАТЕЛЬНО определяют:
- в коллективном договоре;
- соглашении;
- соответствующем внутреннем акте по предприятию.
В свою очередь, в трудовом контракте организация тоже МОЖЕТ прописать размеры и порядок возмещения рассматриваемых затрат на служебные поездки.
В обратной ситуации – когда нет подтверждающих расходы документов – выплаты сотруднику за разъезды нельзя считать компенсационными. То есть их надо облагать страховыми взносами по общим правилам.
Также см. «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами».
На основании ст. 168.1 ТК РФ сотрудникам, постоянная работа которых в пути или носит разъездной характер, наниматель компенсирует следующие траты, связанные с такими служебными поездками:
- оплату проезда;
- наем жилья/гостиницы;
- дополнительные затраты, связанные с удалённым проживанием – суточные;
- другие затраты, которые сотрудник понёс по согласованию с руководством.
Служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых в пути или носит разъездной характер – это не служебные командировки (ст. 166 ТК РФ).
Очень важно, чтобы рассматриваемая выплата по служебной командировке носила именно компенсационный характер. Иначе она будет облагаться страховыми взносами на общих основаниях (подп. 2 п. 1 ст. 422, ст. 164 НК РФ).
Что с суточными
В большинстве случаев суточные за разъездной характер работы не облагаются взносами. Для этого их нужно выдать сотруднику в таком размере, который прописан в соответствующем внутреннем документе по предприятию.
Также см. «Как суточные облагаются страховыми взносами с 2017 года».