Доходы от продажи объекта недвижимости освобождены от налогообложения, если он находился в собственности у налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения имуществом – 5 лет.
При этом минимальный срок может составлять 3 года, если право собственности на недвижимое имущество получено:
- физлицом – в порядке наследования или по договору дарения от члена его семьи или близкого родственника;
- в результате приватизации;
- плательщиком ренты – в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
- либо в собственности у гражданина (вкл. совместную супругов) на дату госрегистрации перехода права собственности на проданное имущество нет иного жилого помещения. При этом не учитывают недвижимость, приобретенную им или его супругом/супругой в течение 90 дней до даты госрегистрации права собственности на проданное имущество.
Для иного имущества (гараж, автомобиль и т. д.) минимальный срок владения составляет 3 года.
При этом для освобождения от уплаты НДФЛ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости, приобретенным по договору долевого участия (ДДУ), отсчитывается с момента полной оплаты объекта по договору. То есть момент дополнительной оплаты, связанной с увеличением площади такого объекта после ввода дома в эксплуатацию, не учитывается.
Доходы семей с 2 и более несовершеннолетними детьми, полученные от продажи жилья начиная с 2021 года, освобождены от НДФЛ независимо от срока нахождения такого жилья в собственности. Но такой порядок действует при соблюдении ряда условий:
- До 30 апреля следующего года налогоплательщиком/членами его семьи приобретено в собственность другое жилье, а в случае долевого строительства – оплачена полная стоимость жилого помещения по договору.
- Общая площадь приобретенного жилья превышает по площади или размеру кадастровой стоимости проданное имущество.
- Возраст детей – до 18 лет (или до 24 лет при обучении ребенка очно).
- Кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей.
- Налогоплательщику или членам его семьи на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого.
Это распространяется и на случаи, если доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.
ФНС также напомнила, что Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ изменил порядок представления декларации по форме 3-НДФЛ в случае продажи недвижимого имущества. Так, в ней можно не указывать доходы от его продажи (кроме ценных бумаг) до истечения 3-х или 5 лет владения.
Их также можно не отражать, если плательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в отношении таких объектов в размере:
- 1 млн рублей за налоговый период (календарный год) – для жилых домов, квартир, комнат, вкл. приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
- 250 000 рублей – для иного недвижимого имущества (построек, гаражей и пр.);
- 250 000 рублей – для иного имущества (автомобилей, арт-объектов и пр.), кроме ценных бумаг.
Стоимость проданного объекта или совокупность доходов от продажи нескольких не должна превышать предельный размер вычета. Если доходы от продажи имущества превышают его размер, обязанность подать в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.
Источник: сайт ФНС.