Упрощенцы, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога по ПСН, должны вести раздельный учет уплачиваемых страховых взносов по этим разным спецрежимам. Если такие расходы разделить невозможно, то их распределяют пропорционально размеру доходов в их общем объеме, полученном при применении этих спецрежимов.
Например, ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в деятельности, которая облагается налогом в рамках обоих этих режимов. При этом общий размер доходов составил 100 000 рублей, из которых по УСН – 70 000 рублей, а по ПСН – 30 000 рублей. Он уплатил страховые взносы за себя и за работников в размере 10 000 рублей. Если указанные расходы невозможно разделить, их распределяют пропорционально доходам по указанным режимам:
- УСН: 70 % (70 000 ÷ 100 000 × 100%) или 7000 рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100% × 70%);
- ПСН: 30 % (30 000 ÷ 100 000 × 100%) или 3000 рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100% × 30%).
Таким образом, когда ИП совмещает патент с упрощёнкой и использует наёмный персонал в рамках обоих спецрежимов, ему следует распределять по каждому из них уплаченные страховые взносы как за себя, так и за сотрудников – для последующего уменьшения налогов по ПСН и УСН.
Источник: сайт ФНС.