Общий порядок применения ставок НДФЛ в 2013 году
С доходов работника-резидента налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. – 15%. Доходы можно уменьшить на вычеты (ст. 226 НК РФ).
Налог удерживайте при выплате и аванса, и зарплаты и уплачивайте платежкой на ЕНП в обычные сроки. Перед уплатой подайте в ИФНС уведомление о сумме НДФЛ.
Весь НДФЛ, включая налог за обособленное подразделение, перечисляйте платежкой на ЕНП. В уведомлении об исчисленных налогах НДФЛ за работников ОП укажите отдельно – с КПП по месту сдачи 6-НДФЛ за ОП и ОКТМО по месту учета ОП.
По НДФЛ установлены ставки: прогрессивная (13%/15%), 13%, 30%, 35%, 15%, 9%. Выбор ставки зависит от следующих факторов (ст. 224 НК РФ):
- вида дохода;
- величины налоговой базы;
- наличия статуса налогового резидента РФ.
Резиденты |
| 13% – зарплата и другие доходы, кроме облагаемых по ставке 15% и 35%. |
| 15% – зарплата и другие доходы в части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. в год, кроме облагаемых по ставке 35% или указанных в п. 1.1 ст. 224 НК РФ. |
| 35% – выигрыши и призы. |
Нерезиденты |
| 13% – зарплата не больше 5 млн руб. иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище (Письма Минфина от 25.08.2020 N 03-04-06/74275, от 24.01.2018 N 03-04-05/3543). |
| 15% – зарплата в части, превышающей 5 млн руб. в год, иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, ВКС, беженцев и получивших в РФ временное убежище. |
| 30% – другие доходы нерезидентов. |
| Дивиденды резидентов не больше 5 млн руб. в год облагайте по ставке 13%, а в части превышения – по 15%. У нерезидентов по ставке 15% облагайте всю сумму. |