Штраф за неуплату НДФЛ в 2024 году

Объекты и налоговая база НДФЛ

Согласно ст. 210 НК объект налогообложения для НДФЛ – доходы в виде денежных средств или натуральной форме, материальная выгода, регламентированная статьей 212 НК.

К СВЕДЕНИЮ

Налоговая база – сумма, с которой налоговые агенты исчисляют, а затем переводят в бюджет.

Налогооблагаемая база – сумма, которая формируется после применения вычетов (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных). К ней применяется действующая налоговая ставка. Стандартная ставка на доходы ФЛ – 13%.

Ответственность ФЛ и ИП за неуплату НДФЛ в 2024

Согласно общему правилу налоговый период по подоходному налогу – календарный год. В соответствии со статьями 227 и 228 НК физлица обязаны уплатить сумму налога по самостоятельно декларируемым доходам до 15 июля года, который следует за отчетным годом (налоговым периодом).

Если ФЛ не подаст декларацию и не уплатит НДФЛ, то возникнет недоимка по налогу, который подлежит уплате в госбюджет.

На размер сформировавшейся задолженности начисляются пени. Это материальная компенсация потерь бюджета за неисполнение обязанностей налогоплательщика в срок. Поэтому ФЛ будут обязаны не только уплатить сумму налога, но и пени за просрочку.

ИП, нотариусы, адвокаты, которые ведут частную практику, за неуплату и просрочку срока оплаты авансов в течение года могут начислить пени согласно ст. 227 НК.

Некоторые виды доходов, которые выступают в качестве объектов обложения налогом, облагаются НДФЛ налоговыми агентами. Пример: работодатели начисляют, удерживают налог с зарплаты, отпускных, больничных. Если налоговый агент нарушает правила оплаты удержанного с дохода работника налога, то сам сотрудник не несет за это ответственность.

Ответственность налогового агента за неуплату налога

Если налоговый агент не исчислит, не удержит, не переведет сумму подоходного налога или не полностью удержит, переведет НДФЛ, то на его могут привлечь к административной ответственности – штраф в сумме 20% от размера, который надо было удержать, перечислить в госбюджет согласно ст. 123 НК.

Штраф накладывается в ситуациях, когда агент имел возможность удержать, перечислить сумму налога с доходов ФЛ.

Пример:

Если лицу был выдан доход в натуральном виде, то удержать с такой формы налог невозможно. Это правило регламентировано статьей 226 НК и Постановлением ВАС № 57 от 30 июля 2013. В этом случае налоговый агент не привлекается к административной ответственности.

Чтобы избежать штрафов и пени необходимо соблюдать требования, которые регламентированы 2 пунктом 123 статьи НК:

• в установленные сроки создавать и предоставлять в инспекцию 6-НДФЛ;
• в расчете должны отсутствовать факты неотражения, неполного отражения информации или недочеты, которые стали причиной исчисления заниженного размера НДФЛ, подлежащего перечислению в госбюджет;
• налоговый агент перечисляет размер подоходного налога до даты, когда он узнал об обнаружении сотрудниками инспекции факта несвоевременного перевода денег или о назначении проверки по НДФЛ за конкретный период.

За несвоевременную уплату или неудержание налоговым агентом налога в казну предусмотрен штраф в размере 20% от суммы, которая не була переведена в установленный срок. В такой ситуации не играет роль пропущенный период – два дня, месяц или год. Сумма штрафа рассчитывается со всего размера налога, которая не была переведена в срок.

Штраф за неуплату налога ФЛ

Налогоплательщик или физическое лицо, которое не относится к категории ИП, обязан самостоятльно подавать декларацию (форму 3-НДФЛ) и уплачивать сумму налога с некоторых видов доходов: от продажи недвижимых объектов, драгоценных металлов, валюты, транспортных средств.

ФЛ, которые зарегистрировали ИП на ОСНО, в течение налогового периода обязаны делать авансы и по истечении года уплатить сумму налога за год. ИП делают авансовые платежи по НДФЛ с учетом полученных доходов по факту. Рассчитывать сумму аванса требуется за I квартал, 6 и 9 месяцев. Платеж рассчитывается по формуле:

Аванс = (Доход, полученный с начала налогового периода, – Профессиональные вычеты – Стандартные вычеты Х 13% – Авансовый платеж, который был уплачен по итогу прошедшего года.

ИП на ПСН уплачивают стоимость патента, которая заменяет НДФЛ. ИП на УСН не должен уплачивать НДФЛ, НДС, налог на имущество. Предприниматели перечисляют единый налог по упрощенке.

Самозанятые, которые зарегистрированы и не зарегистрированы, как ИП не уплачивают подоходный налог. Они перечисляют единый налог в размере 4% или 6% ежемесячно через сайт или приложение «Мой налог».

За полную или частичную неуплату суммы НДФЛ, которая возникла из-за занижения размера налоговой базы, на ФЛ накладывается штраф в размере 20% от неуплаченного размера налога или 40% при доказанном факте умышленного занижения. Занижение базы может сформироваться:

• указание в декларации вычетов, которые согласно действующему законодательству не могут быть применены в конкретном случае;
• декларирование дохода в сумме, которая меньше по факту полученной и т. д.

Штраф за несвоевременную уплату налога не предусмотрено. В такой ситуации начисляются пени за просрочку. На ИП также не накладывается штраф за несвоевременную уплату авансов, но начисляются пени.