Также смотрите:
Общий подход
НДФЛ облагаются доходы граждан в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, превышающим необлагаемый процентный доход. Последний представляет собой средний процентный доход за год по вкладу в размере 1 млн рублей.
СПРАВКА
Практика НДФЛ на проценты по вкладам существует в большинстве стран мира. Банковские проценты – это такой же доход, как и доход от ценных бумаг, который облагается налогом.
Минфин заверяет, что при определении параметров налогообложения процентных доходов физлиц руководствовался принципами:
- справедливости налогообложения (НДФЛ на вклады не затронет физлиц, у которых сбережения не превышают 1 млн руб.);
- недопустимости увеличения административной нагрузки на добросовестных плательщиков.
Что именно облагается НДФЛ
Подоходным налогом облагается совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода.
Формула необлагаемого процентного дохода такова:
| 1 000 000 РУБ. × КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА ЦБ НА 1 ЯНВАРЯ |
Как отмечает Минфин, в условиях 2020 года необлагаемый процентный доход составил бы 60 000 рублей, так как ключевая ставка Банка России составляет 6%.
Проценты, выплаченные физлицу по валютным счетам, для расчета НДФЛ пересчитывают в рубли по официальному обменному курсу ЦБ, установленному на день фактического получения такого дохода.
Изменение размера валютного вклада из-за курсовых колебаний, НДФЛ не облагается.
При расчете совокупного процентного дохода физлица не учитывают доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых. В частности, из расчёта процентного дохода полностью исключены зарплатные счета граждан, по которым ставка не превышает 1%. Проценты, выплаченные по таким низкопроцентным счетам, НДФЛ не облагаются.
Также не подпадают под НДФЛ процентные доходы по счетам эскроу, поскольку суммы на этих счетах имеют целевое назначение.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ!
Сама сумма банковского вклада (как рублевого, так и валютного) – это имущество физлица, а не его доход. Поэтому она не может подлежать обложению НДФЛ в принципе.
Также в НК РФ внесены поправки, которыми предусмотрено налогообложение доходов в виде процента (купона, дисконта) по всем ценным бумагам. Купонный доход по государственным и корпоративным облигациям облагается НДФЛ по ставке 13%.
Как рассчитывают налог
Минфин приводит следующий пример расчета НДФЛ на проценты по вкладам.
Предположим, у физлица в течение 2021 года было 3 рублевых вклада в трех банках:
| БАНК 1 | Годовой депозит – 500 000 руб.
Ставка по депозиту 4,5% годовых Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита Депозит заканчивается 1 декабря 2021 года |
| БАНК 2 | Годовой депозит – 1 млн руб.
Ставка – 5% Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита Депозит заканчивается 31.12.2021 |
| БАНК 3 | Годовой депозит – 500 000 руб.
Ставка по депозиту – 4% Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита Депозит заканчивается 01.12.2022 |
В Банке 1 физлицо получило процентный доход 1 декабря 2021 года в размере 22,5 тысяч рублей.
В Банке 2 процентный доход 31 декабря 2021 года – 50 000 рублей.
В Банке 3 физлицо процентных доходов в 2021 году не получало, так как вклад заканчивается в 2022 году и проценты по нему будут выплачены в конце срока его действия.
Таким образом, совокупный процентный доход по вкладам в российских банках, выплаченный физическому лицу в 2021 году, составит 72,5 тысячи рублей (50 000 + 22 500).
Предположим, что ключевая ставка ЦБ на 01.01.2021 составляет 6%. Тогда необлагаемый процентный доход физлица в 2021 году составит 60 000 рублей.
В результате для такого физического лица сумма НДФЛ с процентов по вкладам к уплате составит:
(72 500 руб. – 60 000 руб.) × 13% = 1625 рублей.
С какого года взимается НДФЛ и срок уплаты
Налог на доходы физического лица в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках действует с 2021 года. То есть, данная мера не затрагивает проценты, полученных по вкладам в 2020 году.
Впервые уплатить НДФЛ за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году – до 1 декабря 2022 года – на основе налоговых уведомлений, направленных налоговыми органами.
Администрирование уплаты НДФЛ с процентов по вкладам
Важно, что декларирование физлицами доходов (3-НДФЛ) или какое-либо иное дополнительное оформление не нужно.
Расчет НДФЛ делает налоговый орган – автоматически на основе сведений о суммах выплаченных физлицу процентов, которые предоставляют банки.
Уплата налога – на основании налогового уведомления из ИФНС. Налоговые органы направляют такие уведомления после окончания календарного года, в котором получены процентные доходы по вкладам (аналогично, например, уплате транспортного налога).
Источник: пресс-центр Минфина.