Разъяснения Минфина об НДФЛ на проценты по вкладам

В 2020 году в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которые ввели налогообложение доходов физических лиц в виде процентов по вкладам в банках, превышающим необлагаемый процентный доход. В этой статье приводим разъяснения Минфина 2020 об НДФЛ на проценты по вкладам (депозитам).

Также смотрите:

Общий подход

НДФЛ облагаются доходы граждан в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, превышающим необлагаемый процентный доход. Последний представляет собой средний процентный доход за год по вкладу в размере 1 млн рублей.

СПРАВКА
Практика НДФЛ на проценты по вкладам существует в большинстве стран мира. Банковские проценты – это такой же доход, как и доход от ценных бумаг, который облагается налогом.

Минфин заверяет, что при определении параметров налогообложения процентных доходов физлиц руководствовался принципами:

  • справедливости налогообложения (НДФЛ на вклады не затронет физлиц, у которых сбережения не превышают 1 млн руб.);
  • недопустимости увеличения административной нагрузки на добросовестных плательщиков.

Что именно облагается НДФЛ

Подоходным налогом облагается совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода.

Формула необлагаемого процентного дохода такова:

1 000 000 РУБ. × КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА ЦБ НА 1 ЯНВАРЯ

Как отмечает Минфин, в условиях 2020 года необлагаемый процентный доход составил бы 60 000 рублей, так как ключевая ставка Банка России составляет 6%.

Проценты, выплаченные физлицу по валютным счетам, для расчета НДФЛ пересчитывают в рубли по официальному обменному курсу ЦБ, установленному на день фактического получения такого дохода.

Изменение размера валютного вклада из-за курсовых колебаний, НДФЛ не облагается.

При расчете совокупного процентного дохода физлица не учитывают доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых. В частности, из расчёта процентного дохода полностью исключены зарплатные счета граждан, по которым ставка не превышает 1%. Проценты, выплаченные по таким низкопроцентным счетам, НДФЛ не облагаются.

Читайте также  Срок сдачи ИП и физлицами декларации 3-НДФЛ за 2017 год

Также не подпадают под НДФЛ процентные доходы по счетам эскроу, поскольку суммы на этих счетах имеют целевое назначение.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ!
Сама сумма банковского вклада (как рублевого, так и валютного) – это имущество физлица, а не его доход. Поэтому она не может подлежать обложению НДФЛ в принципе.

Также в НК РФ внесены поправки, которыми предусмотрено налогообложение доходов в виде процента (купона, дисконта) по всем ценным бумагам. Купонный доход по государственным и корпоративным облигациям облагается НДФЛ по ставке 13%.

Как рассчитывают налог

Минфин приводит следующий пример расчета НДФЛ на проценты по вкладам.

Предположим, у физлица в течение 2021 года было 3 рублевых вклада в трех банках:

БАНК 1 Годовой депозит – 500 000 руб.

Ставка по депозиту 4,5% годовых

Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита

Депозит заканчивается 1 декабря 2021 года

БАНК 2 Годовой депозит – 1 млн руб.

Ставка – 5%

Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита

Депозит заканчивается 31.12.2021

БАНК 3 Годовой депозит – 500 000 руб.

Ставка по депозиту – 4%

Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита

Депозит заканчивается 01.12.2022

В Банке 1 физлицо получило процентный доход 1 декабря 2021 года в размере 22,5 тысяч рублей.

В Банке 2 процентный доход 31 декабря 2021 года – 50 000 рублей.

В Банке 3 физлицо процентных доходов в 2021 году не получало, так как вклад заканчивается в 2022 году и проценты по нему будут выплачены в конце срока его действия.

Таким образом, совокупный процентный доход по вкладам в российских банках, выплаченный физическому лицу в 2021 году, составит 72,5 тысячи рублей (50 000 + 22 500).

Предположим, что ключевая ставка ЦБ на 01.01.2021 составляет 6%. Тогда необлагаемый процентный доход физлица в 2021 году составит 60 000 рублей.

В результате для такого физического лица сумма НДФЛ с процентов по вкладам к уплате составит:

(72 500 руб. – 60 000 руб.) × 13% = 1625 рублей.

С какого года взимается НДФЛ и срок уплаты

Налог на доходы физического лица в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках действует с 2021 года. То есть, данная мера не затрагивает проценты, полученных по вкладам в 2020 году.

Впервые уплатить НДФЛ за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году – до 1 декабря 2022 года – на основе налоговых уведомлений, направленных налоговыми органами.

Администрирование уплаты НДФЛ с процентов по вкладам

Важно, что декларирование физлицами доходов (3-НДФЛ) или какое-либо иное дополнительное оформление не нужно.

Расчет НДФЛ делает налоговый орган – автоматически на основе сведений о суммах выплаченных физлицу процентов, которые предоставляют банки.

Уплата налога – на основании налогового уведомления из ИФНС. Налоговые органы направляют такие уведомления после окончания календарного года, в котором получены процентные доходы по вкладам (аналогично, например, уплате транспортного налога).

Источник: пресс-центр Минфина.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.