Последние 20 лет для людей с миллионными доходами (более 5 млн руб./год) действовал подоходный налог 15 %. С принятием нового метода налогового учета будут учтены ошибки по ранее действующей шкале налогообложения по действовавшей общей ставке НДФЛ до 2021 г. – 13 %. Как будет действовать прогрессивная шкала налогообложения в России с 2024 г., предлагаем узнать из данного материала.
Понятие прогрессивного налогообложения (кратко)
Увеличение установленной ставки налога, при которой происходит рост всей НБ (налоговой базы), принято обозначать, как прогрессивное налогообложение. По своей структуре она представляет систему (шкалу) обязательных платежей, разработанную для разных категорий налогоплательщиков.
Понятие “прогрессивный налог” связано с растущей ставкой, начисляемой плательщикам, в зависимости от потребностей государства. При такой системе крайне высокие доходы с разного вида имущества облагаются высокими ставками. Прогресс в налогообложении помогает прожить людям с низкой платежеспособностью, увеличивая взносы для богачей.
Прогрессивный налог нужен для постоянных корректировок НБ. Он помогает существовать государству при финансовых колебаниях рынка, политических процессах, влияющих на внутреннюю налоговую политику.
Шкала определяет и устанавливает налоговые льготы (выборочное налогообложение), а также создает ощутимый эффект справедливого распределения денежных средств между всеми гражданами государства. Таким способом устраняется социальный разрыв и постепенно искореняется бедность.
Налогообложение по прогрессивной шкале включает не только учет владения собственностью + доход от движимого имущества (деньги, ценные бумаги, акции), но и процент (%) с продаж предметов роскоши, а также недвижимости (дома, квартиры, земельные участки, автомобили, суда).
Суть введения прогрессивной шкалы
Справедливое распределение подоходного налога должно осуществляться по результатам проверок и определения доходности бизнеса. Такой подход позволит средним и малым предпринимателям увеличить расходы на оплату труда наемных сотрудников, вложить их в расширение производства, улучшить материальную базу, привлечь новых контрагентов. Фактически будет отсутствовать уравниловка, что со временем эффективно отразится на экономических показателях.
Суть прогрессивного налогообложения в России – это построение системы, основанной на принципе увеличения налоговых ставок, зависящих от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика. Это не понизит объем обязательных сборов, но позволит добиться финансовой стабильности. Оборот бюджетных средств и экономическая составляющая останутся при этом достаточно высокими.
Правительство планирует осуществлять процесс внедрения прогрессивной шкалы на основе ранее действующих ставок НДФЛ с 1992 по 2001 гг. На протяжении десятилетий в РФ минимальная ставка подоходного налога составляла 12 %, а максимальная – 35 %.
По мнению Правительства и Президента, разумное увеличение НДФЛ для очень богатых людей значительно сгладит разрыв в доходах разных слоев населения и быстрее наполнит госбюджет, что позволит осуществить реализацию самых разных программ для малообеспеченных людей.
Например, прогрессивный налог уменьшит налоговое бремя для многодетных семей и ряда льготных категорий, а также сделает более доступной для них социальную помощь. Налог для богатых увеличит объем средств, поступающих в федеральную казну, и при этом не потребует дополнительных трудозатрат.
Предложения и плюсы введения прогрессивного налога
Эксперты считают, что уместно взимать 20 % при доходах, превышающих 20 млн, поэтому их можно обложить ставкой в 22-23 %. Михаил Беляев, финансовый аналитик и кандидат экономических наук, предлагает отразить в шкале 4 ставки, которые устроят всех налогоплательщиков: 13, 15, 20 и 22 %. Ставку в 20 % должны будут платить бизнесмены при годовом доходе более 20 млн руб./год.
Плюсы принятия решения по прогрессивной шкале НДФЛ следующие:
После принятия прогрессивной шкалы в России есть риск, что некоторые миллионеры и миллиардеры будут уводить в тень свою прибыль. Также существует вероятность получения «серых» зарплат. Здесь предлагается отслеживание крупных финансовых потоков налоговой службой и отделами по экономическим преступлениям МВД РФ.
Статистика по НДФЛ на начало 2024 г.
Данные Росстата указывают, что разница между 10 % самых обеспеченных россиян и очень бедных достигла показателя – 9,1. Богатые люди имели доход на 1 человека, в среднем более 101 200 руб., а у остальных россиян до 2023 г. он едва превышал 11 000 руб. Указанный 10 % сегмент отражен в отчетных документах по стране таким образом:
Аналитики Finexpertiza указывают, что в целом по стране образовался резкий дефицит кадров. При этом безработица – рекордно низкая. Указанное выше повышение заработной платы (72 %) характерно только лишь для мегаполисов и крупных городов (Москва, СПб, Подмосковье, Ленинградская область), оно достигает 38,7 %.
Примерно такие же показатели зарплат и у северных регионов, в частности, Ханты-Мансийского и мало-Ненецкого автономного округов, где проживает 54 % работников с высоким уровнем зарплат. Аналитика велась только по общему доходу, без особенностей проживания в регионе – цен на товары и сферу услуг, а также прожиточный минимум по федеральным единицам.
Опыт применения прогрессивной шкалы подоходного налога за рубежом
Данная система за рубежом активно используется с начала 80-х гг. Работа бизнеса полностью подотчетна государству и налоговому законодательству. Серые схемы вывода денежных средств исключены. Работа в прозрачном правовом поле помогает бизнесменам не нарушать закон и рассчитывать на финансовую поддержку государства в кризисные моменты. При этом бюджет страны по заполняемости налогами всегда находится на высоком уровне.
Успешными странами, которые применяют прогрессивную шкалу подоходного налога, относят США, Германию, ЮАР, Финляндию, Швецию, Норвегию, Великобританию, Данию, Нидерланды, Исландию, Канаду, Новую Зеландию, ОАЭ, Японию, Китай, Австралию, Бельгию.
В США налоги собираются отдельно с каждой части дохода, превышающей предыдущую ступень. В Германии – стране с самой сложной налоговой системой, налогоплательщиков ранжируют по группам, в зависимости от их дохода, семейного положения, детей, количества мест на предприятии и особенностей работы.
В Китае на прогрессивную шкалу НДФЛ полностью перешли в 2011 г. Для людей с небольшим доходом ставка подоходного налога там составляет 3 %, богачи, в зависимости от типа предпринимательской деятельности, платят в казну от 5 до 45 %.
В Бельгии НДФЛ равен – 25-50 %, Дании – 12-52 %, Австрии – 20-55 %. Социальные слои с низким доходом в Чили, Австралии, Франции, Германии, Великобритании, подоходный налог не платят.
Типы прогрессивной шкалы и формулы расчета сверхприбыли и налога
В экономике и бухгалтерии принято делить прогрессивную шкалу НДФЛ на две основные разновидности: Страны, использующие одноступенчатое прогрессивное налогообложения физических лиц – Чехия, Латвия, Эстония, Румыния, Литва. Многоступенчатое налогообложение применяется в США, Польше, Австрии, Люксембурге.
Формулы расчетов по сверхприбыли и подоходному налогу
Рассчитать налог на сверхприбыль можно по формуле (ФЗ N 414, ч. 2, ст. 3):
Пр 2021 + Пр 2022) /2 – (Пр 2018 + Пр 2019) /2, где:
Пр – величина прибыли за соответствующий год (например, с 2018 по 2022 гг.).
Например, доход организации составил (млрд. руб):
- 2018 – 10;
- 2019 – 20;
- 2021 – 30;
- 2022 – 50.
Получаем – годовая величина сверхприбыли:
25 млрд руб. = (30 + 50) /2 – (10 + 20) /2.
Сама прибыль – это ставка налога 10 % от общего размера сверхприбыли (ФЗ № 414, ст. 5).
Для того, чтобы подсчитать, сколько должен заплатить налогоплательщик, нужно обязательно знать 2 величины – НБ и ставку, которая к ней применяется по такой формуле:
Размер обязательного взноса (налога) = НБ х Ставка.
Чем выше НБ, тем больший налог потребуется заплатить в бюджет. В исключительных случаях от размера НБ может зависеть используемая ставка.
Вопросы/ответы по теме
Когда заработает прогрессивная шкала по прогнозам экспертов?
Законопроект по ней будет дорабатываться весь 2024 г. Ее будут неоднократно обсуждать и принимать, взвешивая все за и против. Заработать она должна с 2025 г.
Как планируется распределить дифференцированную ставку налога на доходы физических лиц?
Депутаты Госдумы планируют ввести НДФЛ в пределах 13-25 %. Минимум будут платить россияне с доходом до 5 млн руб./год (13 %). У других прогрессивная шкала доходов, в зависимости от прибыли и дохода, будет выглядеть так:
- 5-25 млн – 15 %;
- 24-200 млн – от 20 %;
- более 500 млн – 25 %.
При распределении дифференцированной ставки налога будет учитываться опыт его применения в прошлые годы, а также опыт его использования в зарубежных странах.
Примерные сроки окончательного введения прогрессивной шкалы НДФЛ?
По поручению Президента, после окончательного принятия разработанного законопроекта, Правительство планирует закончить формирование налоговой шкалы к 2030 г. Процесс будет постепенным. Проработка налогового вопроса по ставкам возложена на Министерство финансов.
Какие сложности существуют с принятием прогрессивной шкалы налогов?
Основные трудности при принятии нового законопроекта про НДФЛ – это засилье обеспеченных людей во власти: в Правительстве и Государственной Думе. Большинство из них имеют свой личный бизнес или являются акционерами предприятий.
Привычка вести роскошный образ жизни может привести к снижению затрат на производство, понижению заработка у персонала, ухудшения качества выпускаемых товаров на производствах из-за экономии на сырье. Здесь потребуется введение электронного контроля.
Подведение итогов
Справедливая система налогообложения включает не только увеличение финансовой нагрузки на обеспеченных граждан, но и помогает сокращению количества бедных россиян. Прогрессивное налогообложение больше задевает имущие классы, поэтому они всегда выступают против данного способа НДФЛ. Поэтому, чтобы налогообложение было справедливым и пропорциональным, оно должно проводиться не только по объему имущества плательщиков, но и с учетом их положения, льгот и других излишков. По мнению Президента, для наибольшей результативности, ввести прогрессивную шкалу необходимо с одновременной практикой налоговых вычетов – это значительно снизит финансовые нагрузки на физических и юридических лиц. Вопросами самостоятельного расчета налогов будут заниматься не только работодатели, но и рядовые граждане. Для удобства проведения расчетов планируется доработка онлайн калькулятора на портале ГОСУСЛУГИ.