Смотрите также
×
Сколько месяцев выплачивается пособие по сокращению
Автор:

Облагается ли налогом выходное пособие

Решение вопроса, облагается ли налогом выходное пособие при сокращении или ином основании увольнения, зависит только от его размера. Причина расставания никакой роли не играет, так как исчислить и уплатить налоги в бюджет нужно только с суммы отклонения объема пособия от предельно допустимого уровня. В этой статье разбираемся с налогами и взносами с выходного пособия.

Общее правило налогообложения выходных пособий при увольнении

Проводить налогообложение выходного пособия независимо от обстоятельств прекращения трудовых отношений необходимо в следующем порядке:

  • НДФЛ не облагается сумма выходного пособия в пределах установленного законодательством размера. Лимит освобождённых от налога сумм составляет 3 среднемесячных заработка – для всех работников и 6 средних зарплат за месяц – для трудящихся на Крайнем Сервере (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • взносы тоже не начисляются на сумму пособия в пределах законодательно установленных размеров. Они составляют 3 и 6 среднемесячных заработков (для Крайнего Севера) – на основании подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

ВАЖНО!

Указанные освобожденные от обложения суммы применяют к совокупному размеру выходного пособия. То есть, если сотруднику сохраняется средний заработок как за первый, так и последующие месяцы после увольнения, необлагаемый лимит сравнивают с итоговой суммой выплат.

Как правило, налоги с выходного пособия при сокращении приходится уплачивать в том случае, если в коллективном договоре закреплен его размер, превышающий гарантированные в ст. 178 и 318 ТК РФ суммы. Если выплаты производят по письменному соглашению по иным основаниям, включающим соглашение сторон, они тоже освобождены от налогов – в пределах указанных выше ограничений.

ВАЖНО!

Сумму компенсации в случае досрочного увольнения (до истечения 2-х месяцев на предупреждение сотрудника о сокращении) не облагают налогами в установленном законом размере и при подсчете суммы пособия для сравнения с приведенными выше ограничениями не учитывают (см. письма Минфина России от 01.04.2019 № 03-04-05/22289, от 20.03.2018 № 03-15-06/17473, от 31.07.2017 № 03-04-07/48592).

Как определить размер облагаемых сумм пособия и размер налогов к уплате

Для расчета подпадающих под налогообложение сумм выходного пособия применяют формулу:

Сумму, с которой налоги с выходного пособия при сокращении не должны взиматься, рассчитывают по формуле:

  • Для обычных условий:

СРЕДНЕДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК × КОЛИЧЕСТВО ДНЕЙ ПО ГРАФИКУ В 3 (6) МЕСЯЦАХ ПОСЛЕ УВОЛЬНЕНИЯ

  • В случае применения суммированного учета:

СРЕДНЕЧАСОВОЙ ЗАРАБОТОК × КОЛИЧЕСТВО ЧАСОВ ПО ГРАФИКУ В 3 (6) МЕСЯЦАХ ПОСЛЕ УВОЛЬНЕНИЯ

Для определения положенной к уплате суммы налогов или взносов применяют формулу:

ПРИМЕР

Сотрудник уволен по соглашению сторон 04.02.2021. В трудовом договоре для него установлена выплата выходного пособия в таких случаях в размере 8 окладов. Оклад сотрудника составляет 52 000 руб. Его доход за 12 месяцев с 01.02.2020 по 31.01.2021 составляет 629 500 руб. при отработанных 242 днях. Работник трудился по пятидневному графику по 8 часов с выходными в субботу и воскресенье. Определить, какая сумма пособия облагается НДФЛ и взносами и посчитать их размер к уплате.

  1. Определяем среднедневной заработок работника: 629 500 / 242 = 2601, 24 руб.
  2. Определяем количество рабочих дней в 3-х месяцах после увольнения с 05.02.2021 по 04.05.2021 – составит 61 рабочий день.
  3. Максимальный размер необлагаемого пособия по законодательству составит: 2601,24 × 61 = 158 675,64 руб.
  4. Фактический размер выходного пособия: 52 000 × 8 = 416 000 руб.
  5. Облагаемая сумма составит: 416 000 – 158 675,64 = 257 324,36 руб.
  6. Сумма налогов равна:
    1. НДФЛ: 257 324,36 × 13% = 33 452 руб.
    2. Страховые взносы в ПФР: 257 324,36 × 22% = 56 611,36 руб.
    3. Страховые взносы на ВНиМ: 257 324,36 × 2,9% = 7462,41 руб.
    4. Страховые взносы на ОМС: 257 324,36 × 5,1% = 13 123,54 руб.