В конце июля 2017 года ФНС России на своём официальном сайте www.nalog.ru разместила обновлённый перечень типовых и самых распространённых нарушений по НДС. Его знание поможет обезопасить работу бухгалтера и предприятия (ИП) в целом. Поэтому в нашей консультации – полный перечень нарушений по налогу на добавленную стоимость, которые инспекторы легко обнаруживают и которых следует избегать.

Перечень

В своей работе налоговики сталкиваются не только с нарушением сроков сдачи декларации по НДС. Это одно из самых распространённых так называемых процессуальных нарушений.

Однако больше внимания налоговики уделяют нарушениям по НДС, основанным на применении плательщиками конкретных норм главы 21 Налогового кодекса РФ. На этот раз ФНС проанализировала практику проверок по данному налогу за 2014 – 2016 годы и сформировала свой список самых распространённых нарушений.

Виды

Итак, снизить налоговые риски и не нарваться на санкции поможет знание и понимание следующих нарушений по НДС, которые приведены ниже в таблице.

Перечень нарушений по НДС на 2017 год
Норма НК РФ, которая нарушенаНарушение
П. 1 ст. 146
Ст. 153
Занижение базы из-за неполного отражения реализации товаров (работ, услуг)
П. 1 ст. 146Занижение базы на стоимость безвозмездно переданного имущества
Подп. 3 п. 1 ст. 146Невключение в базу СМР, выполненных для собственного потребления
П. 2 ст. 149
Подп. 29 п. 3 ст. 149
П. 1 ст. 146
Занижение базы из-за неправомерного применения льготы
П. 1 ст. 154
П. 1 ст. 167
Занижение базы на оплату, частичную оплату (авансы полученные) в счет будущих поставок товаров (работ, услуг)
П. 1 и 2. ст. 164Неправомерное применение пониженной ставки 10%. В том числе при продаже изделий мед. назначения, не входящих в перечень кодов медицинских товаров согласно Общероссийскому классификатору продукции.
Ст. 165
П. 9 ст. 167
Необоснованное применение ставки 0% по реализации товаров на экспорт. А также – исчисление НДС с неподтвержденных экспортных сделок.
Ст. 169
Ст. 171
Необоснованное включение в состав вычетов НДС по взаимоотношениям с однодневками
Ст. 172Приняты к вычету НДС без подтверждающих документов и/или на основании счетов-фактур с недостоверными сведениями
П. 1 ст. 172Необоснованное включение в вычеты НДС при отсутствии счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. То есть – документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Россию.
П. 4 ст. 149
П. 4 ст. 170
Отсутствие раздельного учета при осуществлении облагаемых и необлагаемых (освобождённых от обложения) операций, и неправомерное заявление в связи с этим вычетов по НДС
Подп. 1 п. 2 ст. 171Неправомерное предъявление к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций, не признаваемых объектами обложения
П. 5 ст. 173
П. 4 ст. 174
Неисчисление (неуплата) НДС, подлежащего уплате в бюджет, лицами, которые не являются плательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога
Подп. 3 п. 3 ст. 170Невосстановление НДС, ранее принятого к вычету, при перечислении оплаты/частичной оплаты в счет будущих поставок товаров (работ, услуг) в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным ценностям подлежат вычету в порядке ст. 171, 172 НК РФ
Ст. 166
Ст. 171
П. 2 ст. 173
Неправомерное заявление вычетов по счетам-фактурам за пределами 3-хлетнего срока с момента окончания налогового периода, в котором возникло право на их применение

Отдельно можно выделить 2 нарушения по НДС, которые часто допускают налоговые агенты по этому налогу.

Нарушения налоговых агентов по НДС
Норма НК РФ, которая нарушенаНарушение
П. 2 и 3 ст. 161Неисполнение обязанности либо занижение базы налоговыми агентами – арендаторами федерального имущества, имущества субъектов РФ, муниципального имущества
Подп. 1 п. 3 ст. 24
П. 1 и 2 ст. 161
П. 4 ст. 173
П. 4 ст. 174
Неправомерное не исчисление, не удержание и не уплата НДС с перечисленных денег за услуги, оказанные инофирмой, не состоящей на учете в налоговых органах как плательщик

Также см. «Самые распространённые бухгалтерские нарушения».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.