Также см. “НДФЛ в 2024 году: самое главное об этом налоге“.
Нюансы законодательства
Если до 2023 года налог рассчитывался только после получения окончательного расчета заработной платы, то вопрос нужен ли НДФЛ с аванса был регламентирован новым положением. В Налоговом Кодексе РФ, появилась статья 223, пункт 1, пп 1, который гласит:
Наряду с этим нововведениям стали понятны налоговые правила по заработной плате.
- Статья 226, пункт 4 НК РФ. Налоговый агент обязан осуществлять расчет НДФЛ при фактической выплате дохода, то есть, аванс относится к этой категории.
- Статья 136 ТК РФ. Работодатель обязан выплачивать зарплату не менее двух раз в одном расчетном периоде.
Когда нужно платить НДФЛ
С появлением нового порядка уплаты НДФЛ с аванса в 2024 году, возникает вопрос, а как же теперь соблюдать графики уплаты налогов и предоставление отчетности?
Как мы помним, с 2023 года введен новый порядок перечисления НДФЛ, на так называемый ЕНС (единый налоговый счет). Установлена даже единая дата списания налога – 28 число месяца. Бухгалтерам при использовании ЕНС главное не забывать про новый КБК, новый код статуса плательщика, а также ОКТМО для муниципального образования.
- До 25 числа каждого календарного месяца теперь уведомление об исчисленных суммах НДФЛ по ближайшему сроку уплаты. Бланк был утверждён приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
- Каждый месяц 28 числа происходит списание налога. Необходимо к этой дате обеспечить необходимое САЛЬДО для автоматического списания.
- Меняется расчетный период отчетности. Временной промежуток теперь устанавливается с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца.
Также см. “Очередность списания средств с ЕНП“.
Согласно КоАП РФ, статья 5.27, если работодатель выплатит зарплату позже 15 дней, то он подвергается штрафу в размере 50 тысяч рублей.
В каком размере выплачивают аванс
Для того чтобы понять, как удерживаем НДФЛ с аванса в 2024 году, нужно знать, а какой же разумный размер использовать для выдачи и расчета.
- В законодательстве нет определенной суммы для выдачи частей заработной платы.
- В ТК РФ есть размытое определение, где сказано, что работодатель выплачивает часть зарплаты за первую половину месяца в размере «не менее тарифной ставки или оклада за отработанное время, период выполнения работы.
- В локальных актах допускается указывать процентную часть выдачи заработной платы, например 25%,30%,40% и даже 50%.
- Допускается указывать в локальных актах фиксированную сумму аванса для выдачи, но при этом необходимо уточнять, что это «минимальная» сумма расчета.
Какой размер НДФЛ удерживать с наемного работника
Точный размер НДФЛ будет зависеть от статуса налогового агента и дополнительных условий. В РФ предусмотрено два статуса – налоговый резидент, налоговый нерезидент.
Для резидентов РФ
- Ставка 13%. Для всех видов доходов, которые не превышают сумму 5 млн. руб. в год. Продажа имущества (исключение ценные бумаги и долей). Стоимость имущества как вид дарения (кроме сделок между родственниками)
- Ставка 15%. Для доходов свыше 5 млн. руб. в год. При этом сумма до 5 млн. рассчитывается по 13%, а свыше 15%.
- Ставка 35%. Доход в виде экономии на процентах при получении заемных средств.
Для нерезидентов РФ
- Ставка 13%. Доход от трудовой деятельности по патенту иностранного рабочего, сумма до 5 млн. руб. в год.
- Ставка 15%. Доход иностранного гражданина по патенту на сумму свыше 5 млн. руб. в год.
- Ставка 30%. Продажа недвижимости на территории РФ.
В январе 2024 года, уплата НДФЛ смещается на 1 день – 29 число. Также изменение будет 29 июля, 30 сентября и в апреле, из-за наличия майских праздников – уплата 2 мая, поскольку с 28.04 по 01.05 – выходные дни (за период с 23 марта по 22 апреля 2024). В декабре месяце придется за весь период с 23 ноября по 31 декабря 2024 отчитаться в один день – 28 декабря, поскольку это и крайний срок уплаты, и последний день в 2024 году.
Также см. “Сроки уплаты НДФЛ в 2024 году“.