Также см. “НДФЛ в 2024 году: самое главное об этом налоге“.
Нюансы законодательства
Если до 2023 года налог рассчитывался только после получения окончательного расчета заработной платы, то вопрос нужен ли НДФЛ с аванса был регламентирован новым положением. В Налоговом Кодексе РФ, появилась статья 223, пункт 1, пп 1, который гласит:
Наряду с этим нововведениям стали понятны налоговые правила по заработной плате.
- Статья 226, пункт 4 НК РФ. Налоговый агент обязан осуществлять расчет НДФЛ при фактической выплате дохода, то есть, аванс относится к этой категории.
- Статья 136 ТК РФ. Работодатель обязан выплачивать зарплату не менее двух раз в одном расчетном периоде.
Интересно, что некоторые крупные компании ввели практику выплачивать зарплату каждую неделю. Новое правила расчета касается теперь каждой выплаты, а значит НДФЛ будет удерживаться 4 раза в месяц.
Новшества по НДФЛ с 2024 года
С 1 января 2024 года по НДФЛ ввели два обязательных уведомления и новые сроки уплаты. Установили новые периоды, за которые нужно подавать уведомление и платить НДФЛ.
Новые периоды. С 1 января 2024 года действуют новые периоды, из расчета которых нужно подавать уведомление и платить НДФЛ. Теперь первый – с 1‑го по 22‑е число и второй – с 23-го числа по последний день текущего месяца (в декабре – с 23 по 31 декабря). Оба периода находятся внутри календарного месяца, раньше периоды переходили из одного месяца в другой.
Когда подавать уведомления. С 1 января 2024 года ввели два обязательных уведомления и добавили дополнительный срок для подачи второго. Теперь за период с 1‑го по 22‑е число уведомление нужно подать не позднее 25-го числа текущего месяца, а за период с 23-го по последнее число текущего месяца – не позднее 3-го числа следующего месяца.
Когда платить. С 1 января 2024 года по НДФЛ установили два срока уплаты: за период с 1‑го по 22‑е число – не позднее 28-го числа текущего месяца, а за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца. В декабре за период с 23 по 31 декабря срок уплаты – не позднее последнего рабочего дня года. То есть, оплату за вторую часть декабря нужно делать в этом же месяце.
Все изменения представлены в таблице.
Период, за который удержан НДФЛ | Срок сдачи уведомления | Срок уплаты налога |
С 1-го по 22-е число текущего месяца | Не позднее 25-го числа текущего месяца | Не позднее 28-го числа текущего месяца |
С 23-го по последнее число текущего месяца (кроме декабря) | Не позднее 3-го числа следующего месяца | Не позднее 5-го числа следующего месяца |
С 23 по 31 декабря | Не позднее последнего рабочего дня года | Не позднее последнего рабочего дня года |
Согласно КоАП РФ, статья 5.27, если работодатель выплатит зарплату позже 15 дней, то он подвергается штрафу в размере 50 тысяч рублей.
В каком размере выплачивают аванс
Для того чтобы понять, как удерживаем НДФЛ с аванса в 2024 году, нужно знать, а какой же разумный размер использовать для выдачи и расчета.
- В законодательстве нет определенной суммы для выдачи частей заработной платы.
- В ТК РФ есть размытое определение, где сказано, что работодатель выплачивает часть зарплаты за первую половину месяца в размере «не менее тарифной ставки или оклада за отработанное время, период выполнения работы.
- В локальных актах допускается указывать процентную часть выдачи заработной платы, например 25%,30%,40% и даже 50%.
- Допускается указывать в локальных актах фиксированную сумму аванса для выдачи, но при этом необходимо уточнять, что это «минимальная» сумма расчета.
Какой размер НДФЛ удерживать с наемного работника
Точный размер НДФЛ будет зависеть от статуса налогового агента и дополнительных условий. В РФ предусмотрено два статуса – налоговый резидент, налоговый нерезидент.
Для резидентов РФ
- Ставка 13%. Для всех видов доходов, которые не превышают сумму 5 млн. руб. в год. Продажа имущества (исключение ценные бумаги и долей). Стоимость имущества как вид дарения (кроме сделок между родственниками)
- Ставка 15%. Для доходов свыше 5 млн. руб. в год. При этом сумма до 5 млн. рассчитывается по 13%, а свыше 15%.
- Ставка 35%. Доход в виде экономии на процентах при получении заемных средств.
Для нерезидентов РФ
- Ставка 13%. Доход от трудовой деятельности по патенту иностранного рабочего, сумма до 5 млн. руб. в год.
- Ставка 15%. Доход иностранного гражданина по патенту на сумму свыше 5 млн. руб. в год.
- Ставка 30%. Продажа недвижимости на территории РФ.
Также см. “Сроки уплаты НДФЛ в 2024 году“.
Уплата НДФЛ с аванса: сроки уплаты в 2024 году
С 01.01.2024 срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда был удержан налог. В результате налог надо перечислить в бюджет:
- не позднее 28 числа текущего месяца, если НДФЛ удержан в период с 1 по 22 число текущего месяца;
- не позднее 5 числа следующего месяца, если НДФЛ удержан в период с 23 числа по последнее число текущего месяца;
- не позднее последнего рабочего дня года, если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря.
Допустим, в вашей организации аванс выплачивается 21 числа каждого месяца. Тогда НДФЛ с аванса за январь 2024 г. работодателю нужно уплатить не позднее 29.01.2024 (28 января – воскресенье, а НДФЛ с аванса за февраль – не позднее 28.02.2024 и т.д.
Применение НДФЛ-вычетов к доходу в виде зарплатного аванса
Учитывая, что аванс становится самостоятельным доходом физлица, работодатель вправе уменьшить этот доход на вычеты по НДФЛ – стандартные, социальные или имущественные по уведомлению из ИФНС.
Работодатель применяет вычеты к первому доходу, выплачиваемому за месяц. И неважно, когда предоставляется этот вычет – в начале, в середине или в конце месяца. Поэтому вычет за месяц можно предоставить работнику при первой же в этом месяце выплате дохода, облагаемого по ставке 13%, даже если этот доход – аванс по зарплате.