Когда успеть сдать
Заполнить и подать декларацию о доходах необходимо не позднее 2 мая 2023 года (перенос с 30.04 в связи с официальными майскими праздниками).
Ответственность, если не успеть
Грозит штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ: это 5% неуплаченной суммы НДФЛ по декларации за 2022 год за каждый полный или неполный месяц. Срок исчисляется со дня, установленного для ее подачи.
Одновременно штраф:
- не может быть меньше 1000 рублей;
- не должен превышать 30% неуплаченного налога с доходов.
Если же ИП нарушил срок сдачи 3-НДФЛ более чем на 20 рабочих дней, налоговая может приостановить операции по счетам в банке и переводы электронных денег. Условие: если на дату принятия решения о взыскании не утрачен статус ИП.
Исчисленный в 3-НДФЛ налог к уплате ИП необходимо оплатить не позднее 17 июля 2023 года.
В итоге нарушение сроков подачи 3-НДФЛ и уплаты налога может повлечь:
- привлечение ИП к ответственности в виде штрафа;
- начисление пени;
- взыскание задолженности по налогу (недоимки), пеней и штрафа через суд.
Какой бланк использовать
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) с КНД 1151020, порядок ее заполнения и электронный формат сдачи закреплены приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903. Причём с отчета за 2022 год её изменил приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880.
Также см. 3-НДФЛ: какие изменения с 2023 года и скачать бланк.
То есть заполнить и подать декларацию о доходах, полученных в 2022 году, по форме из Приказа ФНС № ЕД-7-11/880, необходимо не позднее 2 мая 2023 года (перенос с 30.04).
Способы заполнения и сдачи декларации
Заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2022 год ИП может:
- от руки;
- на компьютере;
- онлайн в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц;
- через программу “Декларация“ (она автоматически проверяет корректность введённых данных, что уменьшает вероятность ошибки).
А сдать отчет можно:
- по месту своего налогового учета – лично или через представителя;
- в МФЦ;
- онлайн в Личном кабинете (после там же заполнения).
Строго по электронной форме по ТКС 3-НДФЛ сдают, если среднесписочная численность работников ИП в 2022 году была больше 100 человек. Если этот лимит не превышен, сдаться можно на бумаге или через личный кабинет налогоплательщика.
Условия подачи ИП 3-НДФЛ
Декларацию нужно представлять, если коммерсант применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
Будучи на упрощёнке у ИП тоже может возникнуть обязанность подать декларацию 3-НДФЛ. Это когда:
- получил за 2022 доход, который под действие УСН не подпадает и с которого ИП нужно самому рассчитать и уплатить НДФЛ;
- потерял право на УСН и должен теперь облагать свои доходы от предпринимательства в рамках ОСН.
Нулевой отчёт
ИП обязан подать 3-НДФЛ с нулевыми показателями, даже если не получал вообще доходы в течение 2022 года или не вёл по факту деятельность.
Нулевая декларация должна состоять из титульного листа, разд. 1 и 2.
Переплата НДФЛ
Если по итогам года у ИП образовалась переплата по НДФЛ (положительное сальдо ЕНС), можно её зачесть или вернуть, заполнив соответствующее заявление в Приложении к разд. 1 декларации 3-НДФЛ.
Состав декларации
В 3-НДФЛ за 2022 год нужно обязательно включить:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;
- раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов».
Если ИП получил доходы от предпринимательской деятельности, заполняют также Приложение 3.
Для удобства лучше придерживаться следующей последовательности заполнения листов 3-НДФЛ: Приложение 3, разд. 2, разд. 1, титульный лист.
Остальные листы напрямую не связаны с налогообложением доходов от предпринимательства. ИП заполняет их только при необходимости.
Как заполнить ИП 3-НДФЛ
В Приложении 3 среди прочего нужно отразить:
- в строке 041 – материальные расходы;
- строке 042 – амортизационные начисления;
- строке 043 – выплаты и вознаграждения физлицам;
- строке 044 – прочие расходы, связанные с извлечением доходов.
Заполнить их можно по данным бухучета или взяв информацию из разд. VI “Определение налоговой базы” книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.
В разделе 2 рассчитывают сумму облагаемого НДФЛ дохода, налоговой базы и налога к уплате/доплате в бюджет или возврату из него по определенным видам доходов.
И для каждого вида дохода заполняют отдельную страницу разд. 2. Код вида дохода укажите в поле 001. Для доходов от предпринимательской деятельности ИП-налогового резидента код “07”.
Вот, как ИП определяет налоговую базу для заполнения 3-НДФЛ: если учитываете только доходы от предпринимательства (по коду вида дохода “07”), а также профессиональные и стандартные вычеты, показатель строки 060 будет равен разнице строк 030 и 040 разд. 2. Причем:
- показатель строки 030 разд. 2 равен разнице показателей строки 050 Приложения 3 и строки 020 разд. 2;
- показатель строки 040 разд. 2 равен сумме строки 060 Приложения 3 (сумма проф. вычетов) и строки 200 Приложения 5 (показатель строки 200 Приложения 5 в этом случае равен сумме стандартных вычетов, указанной в строке 080 Приложения 5).
В разделе 1 отражают суммы налога к уплате/доплате в бюджет или возврату из него. При этом строки 020 – 050 заполняют на основании сделанных в разд. 2 расчетов. Укажите в них сведения, если у ИП были доходы/расходы не от предпринимательства.
Заполните строки 020 – 050 нужное количество раз, если есть налог к возврату или уплате/доплате в бюджет по разными кодам ОКТМО или КБК (например, НДФЛ к возврату был уплачен в разных муниципальных образованиях).
Сведения о суммах налога по доходам от предпринимательства отразите в п. 2 “Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), исчисляемого в соответствии с п. 7 ст. 227 НК». Если нужно, заполните несколько п. 2 разд. 1.
На титульном листе важно правильно проставить ряд кодов. В частности:
- код налогового периода – «34» за календарный год или «86» при прекращении деятельности до конца налогового периода;
- код страны гражданства ИП – для России “643”;
- код категории налогоплательщика – в общем случае “720”. Если ИП является главой КФХ, то “770”;
- статус налогоплательщика – «1» налоговый резидент РФ или «2», если нет.
Подробную инструкцию, как ИП заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ за 2022 год, смотрите в Готовом решении КонсультантПлюс.
Реестр подтверждающих документов
Если к декларации 3-НДФЛ ИП прикладывает какие-либо подтверждающие документы, можно составить их реестр и приложить его к декларации.
Обязательно формы реестра нет. За основу можно взять бланк, который налоговики используют при приеме деклараций – из Приложения № 3 к Регламенту, утвержденному приказом ФНС от 25.02.2016 № ММВ-7-6/97.
Учтите, что эта форма реестра не учитывает получение профессионального вычета. Поэтому рекомендуем перечислить в реестре документы, которые подтверждают расходы, входящие в профвычет.
Документы можно указать обобщенно (например, “документы, подтверждающие профессиональный вычет”) или же перечислить каждый (например, “кассовый чек за покупку бумаги А-4 от 12.09.2023 № 4578”).
СОВЕТ
Лучше назвать в реестре к 3-НДФЛ каждый документ. Это может помочь в случае спора с налоговым органом по применению профвычета.
Пример заполнения
Индивидуальный предприниматель Сергеев А.А. применяет общую систему налогообложения. За 2022 год он получил доход от предпринимательской деятельности в размере 1 800 000 руб.
Сумма расходов, которые включены в состав профессионального налогового вычета, – 1 370 000 руб., в том числе:
- материальные расходы – 670 000 руб.;
- выплаты по трудовым договорам – 530 000 руб.;
- прочие расходы – 170 000 руб.
В образце 3-НДФЛ эти расходы условно распределены по отчетным периодам равномерно.
В 2022 г. ИП перечислил авансовые платежи по НДФЛ в сумме 41 925 руб.