Как отражать зарплату в 6-НДФЛ: примеры

Кто и когда сдает 6-НДФЛ

Форма 6 – НДФЛ, порядок и требования к ее заполнению закреплены Приказом ФНС РФ № ЕД-7-11/753 от 15 октября 2020 года. Налоговые агенты, которые сотрудничают более, чем с десятью получателями платежей, должны сдавать отчет только в электронной виде. Во всех остальных случаях допускается подача бумажной декларации.

Расчет по 6-НДФЛ выплата зарплаты должен предоставляться в инспекцию, по месту регистрации налогового агента не позднее 25 числа месяца, наступающего вслед за закончившимся отчетным периодом (кварталом). В случае ликвидации или реорганизации фирмы возможна досрочная подача декларации.

Общие требования к заполнению

6-НДФЛ зарплата и аванс заполняется на основании документальной информации о выплатах, произведенных физическим лицам, предоставленных им налоговым вычетах, начисленного и удержанного НДФЛ.

Отчет включает:

Титульный лист: наименование и реквизиты налогового агентства, ИФНС – получателя декларации, номер документа и отчетный период, за который он предоставлен.

Первый раздел: отражает общую сумму налога по всем физическим лицам:

• строка 010 – КБК;
• строка 020 – НДФЛ за три месяца, исчисленный и подлежащий перечислению. Должен быть равен сумме строк 021-024;
• строки 021-024 – НДФЛ по крайним датам уплаты в бюджет;
• строка 030 – НДФЛ, который был возвращен в течение 3-х месяцев;
• строки 031-032 – дата и сумма возврата.

Первый раздел заполняют отдельно на каждую ставку НДФЛ.

Например: если в фирме трудятся работники, чей доход облагается по прогрессивной ставке в 15%, для них нужно заполнять отдельный лист первого раздела, в котором в строке 010 будет указан соответствующий КБК.

Второй раздел: применяется для отражения общих по всем физическим лицам, с которыми сотрудничает компания сумм дохода, начисленного и удержанного НДФЛ. Для каждой ставки подоходного налога (строка 100)) следует заполнить отдельный лист с вторым разделом, на котором в строке 105 будет прописан соответствующий КБК.

Заполнение второго разделе 6-НДФЛ зарплата осуществляется в том периоде, за который начислен и выплачен доход.

• строка 110 – общий размер платежей, выплаченных организацией физическим лицам;
• строка 111 – дивиденды;
• строка 112 – заработная плата по трудовому договору;
• строка 113 – выплаты, произведенные по ГПХ;
• строка 120 – общее число получателей платежей – физических лиц.
• строка 140 – сумма исчисленного подоходного налога;
• строка 160 – сумма удержанного подоходного налога.

Основные моменты отражения зарплаты в 6-НДФЛ

ТК РФ устанавливает, что работодатели должны выплачивать зарплату два раза в месяц. Конкретные сроки перечисления денежных средств обычно устанавливаются коллективными соглашения или трудовыми договорами. Заполнение расчета по НДФЛ зависит от даты признания дохода.

Переходящий доход

Например. В АО “Елена” в период с января по июнь официально трудилось 15 человек. Они получают голый оклад. Выплаты производятся 5 и 20 числа каждого месяца. Таким образом, с 1 января по 22 июня начисления в АО “Елена” составили:

• общая сумма выплат по зарплате – 3 100 000 руб;
• общая сумма предоставленных персоналу налоговых вычетов – 81 200 руб;
• общая сумма исчисленного и удержанного подоходного налога: 392 444 руб – (3 100 000 – 81 200)*13%.

В первом разделе отчета указываются суммы, разбитые по срокам перечисления за последние три месяца:

• строка 021 – НДФЛ за отчетный период с 23.03 по 22.04;
• строка 022 – НДФЛ за 23.04 по 22.05;
• строка 023 – НДФЛ за 23.05 по 22.06.

Во втором разделе начисленные и произведенные выплаты (3 100 000 руб) следует расписать по строкам 111-112. В строке 130 – указать предоставленные вычеты (81 200 руб), а в строке 140 – исчисленный НДФЛ (392 444 руб). В строке 120 соответственно прописываем 15 сотрудников.

Выплата зарплаты в последних числах месяца

Например. В ООО “Иван да Марья” аванс перечисляется 5, а зарплата 25 числа месяца. Общие суммы начислений за период с апреля по июнь выглядят следующим образом:

Бухгалтер фирмы отразил все выплаты за апрель, май и аванс за июнь в первом разделе 6-НДФЛ:

• 020 – 39 260 руб
• 021 – 14 50 руб (НДФЛ, удержанный с 23 марта по 22 апреля);
• 022 – 15 600 руб (с 23 апреля по 22 мая);
• 023 – 17 420 (с 23 мая по 22 июня).

Второй раздел был заполнен следующим образом:

• 010 – 369 000.00 руб
• 112 – 369 000.00 руб
• 120 – 5
• 140 – 47.970 руб
• 160 – 47.970 руб.

Зарплата начислена, но не выплачена

Предоставление налогового вычета

На основании документов, представленных Ивановым В.П. в бухгалтерию работодателя, налог в сумме 20.800 руб, который был удержан с него с начала года, был возвращен в полном объеме 24 мая. Начиная с аванса за май и до конца года зарплата Иванова В.П. не облагалась налогом.

Полученный Ивановым В.П. налоговый вычет в 6-НДФЛ был отражен следующим образом:

В первом разделе:

• строка 020 – 20.800 руб
• 021 – 5200
• 022 – 0
• 023 – 2600 руб
• 030 – 20.800 руб

Второй раздел:

• 140 – 0 руб
• 160 – 20.800 руб.
• 190 – 20.800 руб

Частичное обложение доходов

Внимание!

Если доход на 100% не облагается налогом (подарки стоимостью до 4000 рублей или государственные пособия) указывать их в 6-НДФЛ не нужно.

Перед подачей отчета 6-НДФЛ в ИФНС обязательно проверьте правильность и полноту его заполнения. Неточности, ошибки и опечатки грозят серьезными штрафами, доначислениями и даже блокировкой счетов компании.

Внимание!

Данная статья является объектом авторского права и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” отслеживает факты перепечатки материалов.