Критерий, сдавать или нет
6-НДФЛ – это ежеквартальная форма Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. То есть ИП или организацией.
Бланк 6-НДФЛ (форма по КНД 1151100), порядок его заполнения и электронный формат отправки в налоговый орган утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.
В расчете нужно отразить информацию по всем плательщикам НДФЛ, которые получают от ИП доходы, а также суммы удержанного и уплаченного налога.
Принцип такой: заполнять и подавать расчет по форме 6-НДФЛ должны только ИП – налоговые агенты. То есть, когда у коммерсанта есть (п. 1 и 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК):
- работники на трудовых договорах (хотя бы 1);
- и/или физлица, которым он делает выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Например, на выполнение работ/оказание услуг.
В итоге ИП без работников отчет 6-НДФЛ не заполняют.
Также сдавать форму 6-НДФЛ не нужно, если не дарили облагаемые подарки (от 4000 руб.), не выплачивали другие облагаемые НДФЛ доходы (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
При использовании Автоматизированной УСН (АУСН) организации и ИП не обязаны сдавать 6-НДФЛ (ч. 11 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Когда сдавать
По общему правилу срок представления расчета за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. А срок сдачи расчета за год – не позднее 25 февраля следующего года (п. 2 ст. 230 НК).
Если эти сроки попадают на выходной, нерабочий праздничный и/или нерабочий день, сдать 6-НДФЛ нужно не позже ближайшего следующего за ними рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК).
Таким образом, в 2023 году сроки сдачи ИП 6-НДФЛ с учетом переносов такие:
- за 1 квартал 2023 – не позднее 25.04.2023;
- за полугодие 2023 – не позднее 25.07.2023;
- за 9 месяцев 2023 – не позднее 25.10.2023;
- за весь 2023 год – не позднее 26 февраля 2024.
Нулевой 6-НДФЛ от ИП
В отчете 6-НДФЛ данные приводят как поквартально, так и одновременно нарастающим итогом с начала года. Поэтому, если ИП с начала года не начислял и не выплачивал доходы физлицам, налоговым агентом он не является. Значит, сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно.
Также см. Сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ.
Особенности заполнения 6-НДФЛ ИП
ИП – налоговые агенты указывают код по ОКТМО по месту жительства.
А предприниматели, которые состоят на учете по месту ведения деятельности по патентной системе налогообложения в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с такой деятельностью.
На титульном листе в поле «Отчетный период» для ИП помимо общих кодов предназначены специальные:
- 83 – означает 1 квартал при снятии с учета в качестве ИП;
- 84 – полугодие при снятии с учета в качестве ИП;
- 85 – 9 месяцев при снятии с учета ИП;
- 86 – год при снятии с учета ИП.
Код места представления расчета 6-НДФЛ:
- 120 – по месту жительства ИП;
- 320 – по месту ведения ИП деятельности.
Образец заполнения ИП расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года смотрите в Готовом решении КонсультантПлюс здесь.
Также см. Сдача 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года: образец.
Куда ИП сдавать 6-НДФЛ
ИП – налоговые агенты, которые стоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ПСН, сдают 6-НДФЛ в отношении своих наемных работников в ИФНС по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности.
А при одновременном применении УСН с персоналом – в ИФНС по месту своего жительства. Так сказано в письме ФНС от 22.06.2021 № БС-4-11/8725.
Если же код по ОКТМО по месту деятельности на патенте совпадает с кодом по ОКТМО по месту жительства в связи с УСН, ИП сдаёт в налоговый орган один расчет 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных наемными работниками на ПСН и упрощёнке. При этом в поле “По месту нахождения (учета) (код)” указывает “120”.