Смотрите также
×
Актуальная форма бланка 6-НДФЛ в 2021 году:…
Автор:

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: какая форма бланка, образец заполнения и порядок сдачи

За 1 квартал 2021 года отчёт 6-НДФЛ нужно сдать по новой форме бланка. Что изменилось в этом виде отчетности? Как правильно заполнить новый расчет 6-НДФЛ? Есть ли новое в правилах сдачи 6-НДФЛ в налоговую с 2021 года? Отвечаем на эти вопросы в данной статье про форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 + бланк и образец заполнения, которые можно скачать.

Новая форма 6-НДФЛ в 2021 году

Начиная с отчетного периода 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ сдают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

В итоге, бланк 6-НДФЛ, применяемый для периодов, относящихся к 2020 году (включая 4-й квартал), стал недействительным.

Большая часть налоговых агентов в 2021 году должна заполнить новый расчет 6-НДФЛ электронно – поскольку продолжают действовать ограничения по подаче 6-НДФЛ на бумаге, установленные действующей редакцией п. 2 ст. 230 НК РФ.

Заполнить и сдать 6-НДФЛ на бумаге в 2021 году могут только те налоговые агенты, у которых количество физлиц в налоговом периоде (году) не превысило 10 человек включительно.

При подаче электронного отчета 6-НДФЛ по каналам ТКС он должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭЦП.

Также отчитаться по отдельно заполненной форме 6-НДФЛ надо по каждому ОКТМО. Это, в первую очередь, касается компаний, имеющих обособленные подразделения – в местах с иными ОКТМО, чем у головной организации. В таких случаях нужно сдавать отдельные расчеты 6-НДФЛ – по «голове» и каждой обособке.

В какие сроки сдавать новую 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года нужно сдать в ИФНС не позднее 30 апреля 2021 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Крайний день сдачи приходится на пятницу, поэтому никаких продлений и переносов срока нет.

Общие правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году

Порядок заполнения нового расчета 6-НДФЛ утвержден тем же приказом ФНС, что и бланк новой формы с 2021 года.

Данные для внесения в форму 6-НДФЛ нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.

В отчете 6-НДФЛ должно быть столько страниц, сколько нужно для отражения всех необходимых сведений за отчетный период.

Все страницы должны быть пронумерованы сплошным порядком, начиная с 001.

В 6-НДФЛ в 2021 году должны быть заполнены все суммовые показатели. Если для какой-то строки значения нет – в ней нужно проставить «0».

При составлении отчета 6-НДФЛ в электронном виде форматы регулируются автоматически. При заполнении на бумаге следует руководствоваться правилами заполнения бумажных отчетов и деклараций для сдачи в ФНС.

С ними вы можете ознакомиться в статье «‎Как заполнить декларацию на бумаге: правила».

Состав нового расчета 6-НДФЛ 2021

Прежде, чем говорить о том, как заполнять новую форму, разберем ее состав. Именно в этом аспекте произошли наиболее существенные изменения.

С 2021 года 6-НДФЛ представляет собой два ранее разных отчета, объединенные в один:

  • расчет налога на доходы физлиц, удержанного налоговым агентом («старая» 6-НДФЛ);
  • справка о доходах и суммах налога (ранее называлась 2-НДФЛ).

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Разберем заполнение каждого раздела новой формы подробнее.

Титульный лист

Здесь можно обратить внимание на несколько нюансов.

ИНН и КПП, которые нужно указать на титуле, зависят от того, кто формирует расчет и куда его нужно сдавать. Проставьте:

  • ИНН и КПП организации – если отчитывается головное юрлицо или компания без филиалов;
  • ИНН организации и КПП ее обособленного подразделения – если отчет сдаёте по подразделению;
  • ИНН организации и КПП по месту учета ответственного лица – если организация выбрала ответственное лицо для сдачи отчетности по нескольким подразделениям;
  • ИНН – индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката. В поле “КПП” все они ставят прочерк.

Брать ИНН и КПП нужно из документов о постановке на учет в ФНС.

Порядок заполнения поля “Номер корректировки” не изменился. В первичном расчете 6-НДФЛ нужно указать “0–“, в уточненном – номер корректировки “1–“, “2–” и т. д.

В поле “Отчетный период (код)” аналогично прежним вариантам отчетов проставляют тот, за который подаёте расчет:

  • 21 – за 1 квартал;
  • 31 – за полугодие;
  • 33 – за 9 месяцев;
  • 34 – за год.
Обращаем внимание: для особых случаев подачи 6-НДФЛ, например, в связи с реорганизацией или ликвидацией, на титульном листе указывают специально предназначенные для этого коды и в специальных строках дополнительную информацию.

Коды по месту нахождения (учета) в приказе ФНС № ЕД-7-11/753 такие:

  • 214 – по месту учета российской организации;
  • 215 – по месту нахождения правопреемника российской организации;
  • 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 – по месту жительства индивидуального предпринимателя;
  • 320 – по месту осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем;
  • 335 – по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ;
  • 121 – по месту жительства адвоката;
  • 122 – по месту жительства нотариуса.

Раздел 1

В этом разделе 6-НДФЛ теперь отражают движения налога за последний квартал. Напомним, что ранее такая информация попадала в раздел 2 старой формы.

Еще новшество: теперь в 6-НДФЛ указывают не только удержанный НДФЛ, подлежащий уплате в последнем квартале, но и операции по возврату налога физлицам в этом же квартале.

Если НДФЛ платили по разным ставкам, то для каждой нужно заполнить свой раздел 1 расчета.

Если НДФЛ удержан, но срок его перечисления в бюджет наступит в следующем периоде, данные о таком НДФЛ в раздел 1 в отчетном периоде не включают.

В строке 010 указывают КБК, соответствующий налоговой ставке, по которой заполняли раздел.

НДФЛ по ставке 13% (до 650 тыс. руб. с базы в 5 млн. руб.) и НДФЛ по ставке 15% (свыше 650 тыс. руб.) уплачивают на разные КБК.

В строке 020 нужно отразить общую по всем физлицам сумму удержанного налога (по отражаемой ставке), срок перечисления которого приходится на последние 3 месяца отчетного периода.

Далее следуют блоки из строк 021 и 022:

  • по строке 021 – надо указать дату, когда удержанный налог должен быть перечислен в бюджет;
  • по соответствующей строке 022 – сумму налога к перечислению.

Важно

Если вы всё отразили верно, то сумма всех строк 022 раздела 1 должна быть равна сумме, указанной по строке 020 раздела 1. Это контрольное соответствие.

В строке 030 указывают общую сумму НДФЛ, возвращенную налоговым агентом в последние 3 месяца отчетного периода.

Эта часть расчета построена по тому же принципу, что и предыдущая. Каждый блок строк 031 – 032 заполняют так:

  • строка 031 – дата каждого возврата налога;
  • строка 032 – сумма возврата на соответствующую дату по строке 031.
Сумма по всем строкам 032 должна совпадать со значением в строке 030.

Раздел 2

Если НДФЛ в течение отчетного периода удерживали по разным ставкам, то по каждой надо формировать свой раздел 2.

В строку 100 вписывают ставку НДФЛ, по которой заполнен раздел.

В строке 105 указывают код КБК, соответствующий ставке, по которой формируете раздел 2.

В строку 110 проставляют общую величину доходов всех физлиц, к которым применяли ставку НДФЛ, указанную в поле 100.

В строку 110 попадают только те доходы, дата фактического получения которых приходится на отчетный период, за который составляете расчет 6-НДФЛ.

В строках 111 – 113 отражают расшифровку начисленных доходов по их видам.

По строке 120 приводят информацию о количество физлиц, получивших от составителя расчета 6-НДФЛ облагаемый доход.

Данные указывают нарастающим итогом с начала года. Есть нюанс: если один и тот же человек уволен и снова принят в течение года, то в 6-НДФЛ в разделе 2 его учитывают только один раз.

В строке 130 указывают сводную сумму налоговых вычетов, которые были предоставлены с начала года.

В раздел 2 формы 6-НДФЛ попадают предоставленные физикам за отчетный период стандартные, имущественные, социальные, профессиональные, инвестиционные налоговые вычеты. Также здесь могут указываться:

  • другие суммы, которые уменьшают налоговую базу;
  • необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если доходы освобождены от НДФЛ только частично. Например, необлагаемые 4000 рублей при расчете НДФЛ с подарков.

Если вычеты по НДФЛ получились больше дохода, в 6-НДФЛ сумму вычета указывают в размере, не превышающем доход. В строках 110 и 130 раздела 2 будет одинаковая сумма.

Имущественные вычеты в новой 6-НДФЛ отдельно не показывают: они идут по тем же полям, что и прочие вычеты – в общей их сумме.

В строке 140 показывают сумму НДФЛ, которую рассчитали по конкретной ставке (из строки 100) по всем физлицам за период.

В строке 141 отдельно отражают сумму НДФЛ с выплаченных дивидендов – по всем физлицам с начала года по ставке из поля 100.

Строка 150 предназначена для сводной суммы фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую уменьшают налог иностранцев, работающих по патенту. Данные, как и все в разделе 2, берут с начала года.

По строке 160 отчёта 6-НДФЛ фиксируют общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года.

Если в строке 110 отражена сумма дохода, но его фактической выплаты в отчетном периоде еще не было, в поле 160 налог с такого дохода не отражают, поскольку он будет удержан в другом периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Например, НДФЛ, который удерживают по мартовской зарплате в апреле, не отражают в поле 160 формы 6-НДФЛ за 1 квартал, а включают в значение показателя поля 160 расчета за полугодие.

По строке 170 идет общая сумма НДФЛ с начал года, которую невозможно удержать (например, если доход выдан в натуральной форме, а деньги физлицу не выплачивают).

В строку 170 не попадает НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде. Удержанный НДФЛ отражают в том периоде, когда выплачена зарплата.

В строке 180 отражают излишне удержанный НДФЛ с начала года. Например, в результате ошибки. Значение тоже итоговое по всем случаям, без расшифровки.

В строке 190 нужно отразить НДФЛ, который вернули физлицу с начала года. При этом указывают всю сумму возврата по всем основаниям (не только в результате применения вычетов).

При предоставлении вычета корректировать раздел 2 и сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ не нужно. Например, если налог был удержан в 1 квартале, а его возврат произведен во 2-ом, уточненный расчет за 1 квартал не требуется, так как предоставление вычета отражают в расчете за полугодие.

Справка о доходах и суммах НДФЛ

Данную часть 6-НДФЛ заполняют только за год, поэтому в отчет за 1 квартал 2021 она не попадает. Его сдают без этого приложения.

Порядок заполнения Приложения № 1 к новой 6-НДФЛ мы рассмотрим в отдельном материале. В рамках этой статьи останавливаться на нем подробно не будем.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

У ООО «Альфа» в 1 квартале 2021 года были такие операции по зарплате четырех сотрудников:

Дата Содержание операции Сумма дохода

(руб.)

НДФЛ

(руб.)

Предоставленные вычеты

(руб.)

11.01.2021 Выплата зарплаты и премии за декабрь 2020 860 550,12 111 872
31.01.2021 Начислена зарплата за январь 2021 336 893,25 42 496 10 000
05.02.2021 Выплачена зарплата за январь, перечислен НДФЛ 336 893,25 42 496
05.02.2021 Начислены и выплачены отпускные 49 318,47 6411
28.02.2021 Начислена зарплата за февраль 2021 354 929,86 44 841 10 000
01.03.2021 Уплачен НДФЛ с отпускных в январе 6411
05.03.2021 Выплачена зарплата за февраль, перечислен НДФЛ 354 929,86 44 841
31.03.2021 Начислена зарплата за март 2021 364 141,11 46 220 8600
31.03.2021 С пособия по ВНиМ за март уплачен НДФЛ 983