Что меняется в отчетности по физлицам в 2021 году
2020 год – последний, за который следует сдавать справки по форме 2-НДФЛ в привычном виде. С отчетности за 1 квартал 2021 года порядок их составления изменился: они вошли в состав расчета по форме 6-НДФЛ. Обособленно их представлять не надо.
Изменения в отчетность по НДФЛ внес приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. Он действует с отчетности за 1 квартал 2021 года.
Новая сводная форма 6-НДФЛ утверждена.
Посмотреть ее и скачать бланк можно в статье «Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: какая форма бланка, образец заполнения и порядок сдачи».
В новой форме 6-НДФЛ справка 2-НДФЛ – это Приложение № 1 к расчету.
Рассматривать порядок заполнения новых справок 2-НДФЛ в этой статье не будем. Тем более, что от старых они отличаются незначительно – лишь некоторыми техническими деталями.
Также вышеупомянутым приказом утверждена справка 2-НДФЛ для выдачи работнику. Этот документ давно не носит название 2-НДФЛ, а именуется «Справка о доходах и суммах налога физического лица».
Бланк такой справки 2-НДФЛ можно скачать здесь:
Далее рассмотрим порядок подготовки отчетности по форме 2-НДФЛ за 2020 год.
Кто должен сдать 2-НДФЛ за 2020 год
Отчитаться по форме 2-НДФЛ обязаны все хозсубъекты, выплачивающие доход физлицам, а также исчисляющие и удерживающие с этого дохода налог. То есть, такую отчетность сдают налоговые агенты.
Налоговым агентом могут быть как организации, так и индивидуальные предприниматели. Даже если источник дохода не смог удержать налог, справку 2-НДФЛ всё равно подают в налоговую с определенным признаком.
Не любой случай выплаты дохода физлицу обязывает организацию или ИП исчислять и уплачивать НДФЛ. Вот, когда субъект не становится налоговым агентом по НДФЛ:
Крайние даты составления справок 2-НДФЛ
Отчетность по доходам заполняют ежегодно за налоговый период – календарный год. Таким образом, сдавать ее необходимо лишь 1 раз в год.
Кстати, в состав обновленного расчета 6-НДФЛ с 2021 года часть, являющаяся справкой 2-НДФЛ, включена тоже лишь раз в год – в годовой расчет. За иные периоды этот раздел в 6-НФДЛ не входит.
Крайний срок представления справок по форме 2-НДФЛ за 2020 год – 1 марта 2021 года.
Место представления отчета 2-НДФЛ
Сдают отчетность 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации. Однако, если у организации есть обособленные подразделения, то отчитываться и уплачивать НДФЛ работников, устроенных там, необходимо в инспекцию обособки.
При условии наличия нескольких обособок в одном муниципальном образовании допустимо выбрать одну налоговую и сдавать всю отчетность туда. Но об этом надо заранее уведомить налоговый орган, куда собираетесь сдавать отчетность.
Справки 2-НДФЛ сдают в электронной форме. На бумаге отчет могут представить только те, у кого доход выплачен не более чем 10 людям за весь год.
Форма для составления справок 2-НДФЛ
Повторимся, что справки 2-НДФЛ за 2020 год сдают на старом бланке.
Важно
Бланк справки 2-НДФЛ за 2020 год утвержден приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566.
Этот бланк можно скачать здесь:
Состоит справка 2-НДФЛ из двух листов:
Титульный лист
Раздел 1
Сюда входят данные о физлице, которому выплачен доход. Это обычные сведения: Ф.И.О., ИНН, дата рождения, данные паспорта, гражданство. Интерес представляет статус налогоплательщика:
Раздел 2
Этот раздел предназначен для отражения суммарных показателей за налоговый период.
Справки 2-НДФЛ заполняют за налоговый период, т. е. за календарный год, но данными, актуальными на момент составления справки.
Поясним: если налог за 2020 год удержан и перечислен в 2021 году до представления справки 2-НДФЛ, в справке за 2020 год его отражают как удержанный и перечисленный. Приведем примеры:
Раздел 3
В нем указывают суммы вычетов, на которые может претендовать физлицо и которые ему может предоставить налоговый агент, – так как не все виды вычетов можно получить у источника дохода.
Отражают код вычета и сумму вычета по данному коду за налоговый период.
Важно
Коды вычетов утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387
Как правило, у работодателя получают стандартный вычет на детей. Можно также получить имущественный, социальный, профессиональный вычет при работе по авторским договорам.
Отметим, что профессиональный вычет не отражают в разделе 3. Он попадает в приложение к справке 2-НДФЛ.
Для получения имущественного или социального вычета у работодателя нужно подтверждение этого права в налоговом органе. Налогоплательщику выдают уведомление, на основании которого источник дохода предоставляет ему вычеты. Для отражения этого уведомления и существуют строки в справке 2-НДФЛ: код, номер и дата выдачи уведомления.
Приложение
Здесь расписывают помесячно доходы и вычеты.
Номер справки и отчетный год переносят с первого листа. Отражают ставку, по которой исчислен налог.
В приложении указывают номер месяца в году, код дохода и вычета, сумму дохода и вычета. Перечень кодов дохода утвержден тем же приказом ФНС, что и коды вычетов.
В приложение не попадают стандартные, социальные и имущественные вычеты. То есть, те вычеты, которые отражены в разделе 3 справки.
ПРИМЕР
Вариант заполнения справки 2-НДФЛ в 2021 году по приведенному выше примеру смотрите здесь:
Подводим итоги
Справку по текущей форме 2-НДФЛ сдают за 2020 год в последний раз. С 2021 года она входит в состав расчета по форме 6-НДФЛ.
В 2020 году справка не претерпела изменений. С обоими признаками ее сдают в одно и то же время – до 1 марта 2021 года.