6-НДФЛ: как отразить подарок свыше 4000

Компания дарит подарки сотрудникам. Как в 6 НДФЛ отразить подарок свыше 4000? В соответствии с положениями Налогового кодекса такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физлиц. О правильном заполнении расчета по НДФЛ расскажем в материале.

Нормируемый доход

Налоговое законодательство устанавливает группу доходов, которые освобождены от налогообложения не полностью, а в пределах норм (ст. 217 НК РФ). Например, к ним относятся полученные физлицами подарки и материальная помощь. Как отразить в 6 НДФЛ подарок сотруднику свыше 4000? По общему правилу в расчет включают всю выплаченную работникам сумму, а только ту часть, которая не подлежит обложению налогом на доходы физлиц, следует отразить в составе вычетов.

Приведем пример. Работник организации получил от компании подарок стоимостью 7 000 руб. По закону от обложения НДФЛ освобождается не вся эта сумма, а только 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Заполняя расчет, в разделе 1 нужно указать общую стоимость подарка по строке 020, а сумму вычета по строке 030. Соответственно налоговая база составляет 3 000 руб. (7 000 руб. – 4 000 руб.), а сумма НДФЛ, которую нужно удержать со стоимости подарка, – 390 руб. (3 000 × 13%). При заполнении раздела 2 по строке 130 нужно указать всю сумму выплаченного дохода – 7 000 руб., а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога – 390 руб.

Добавим, что если сотруднику сделали подарок, стоимостью менее 4 000 руб., то в принципе такой подарок в форме 6-НДФЛ можно не показывать. Однако если в течение года компания планирует еще подарки, то первую сумму все же лучше показать. Ведь 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом.

Построчно

При выдаче подарка дороже 4 000 руб. по удержанному НДФЛ заполняют следующие строки:

  • строка 100 – дата выдачи подарка;
  • строка 110 – день, когда удалось удержать НДФЛ;
  • строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
  • строка 130 – стоимость выданного подарка;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

По неудержанному налогу отчет заполняют так:

  • строка 100 – дата выдачи подарка;
  • строка 110 – 00.00.0000;
  • строка 120 – 00.00.0000;
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – 0 (так как налог не удержали).

Если по каким-то причинам не удалось удержать НДФЛ до конца года, то сумму налога нужно показать по строке 080.