Также см. “Декларация по налогу на прибыль за 1 кв.2024 года: образец“.
Почему декларация за 1 квартал вызывает особые сложности в отношении отражения авнсов
С 2022 года применяется новый бланк для отчетности по прибыли. Он применяется при сдаче декларации за год и поквартально. В отчете за первый квартал нужно учитывать особенности при заполнении строк:
- 210, касающаяся отчетного периода
- 290, касающаяся ежемесячных авансов.
В чем нюансы заполнения этих строк отчета в первом квартале 2024 г.?
- Стр. 210 предусматривает расчет показателей, исходя из отчета за 9 месяцев 2023 года
- Стр. 290 определяется особым способом, без применения расчета.
Остановимся на правилах заполнения каждой из них.
Стр. 210 Декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2024 г.
Изначально следует разобраться, что показывается по стр. 210. Как видно из бланка декларации, здесь отражается сумма авансов за отчетный период.
Отсюда следует, что она будет отличаться в зависимости от того, каким способом налогоплательщик вносит авансовые платежи:
- Только поквартальные
- Ежемесячные с поквартальной доплатой
- Только исходя из фактической прибыли каждый месяц.
От этого обстоятельства будет зависеть, какая сумма попадет в стр. 210.
Для организаций, которые платят только поквартальные платежи, в этой строке за 1 кв. будет стоять прочерк. В следующих кварталах сюда будет переноситься значение строки 180 Листа 2 из предыдущей декларации.
То есть, сумма, которую налогоплательщик исчислит по результатам 1 квартала, будет фигурировать в декларации за 2 кв. в строке 210.
| Пример: ООО «Лабиринт» уплачивает ежеквартальные авансы по налогу на прибыль. По результатам 1 квартала была получена прибыль в размере 125 500 рублей. В декларации по налогу на прибыль эта величина отражена по стр. 180 Листа 2. Эта цифра будет перенесена в стр. 210 декларации за 2 квартал 2024 года. |
Для компаний с ежемесячными авансами и поквартальной доплатой строка 210 будет заполняться по-иному: в ней будет приведена цифра из декларации за 9 мес. 2023 года, отраженная по стр. 380.
Организации, уплачивающие ежемесячные авансы, исходя из фактической прибыли, за первый квартал отчитаются трижды:
- За январь
- За январь – февраль
- За январь – март.
В первом отчете в стр. 210 они поставят прочерк, во втором – укажут данные из строки 180 Листа 2 январского отчета, в третьей – перенесут в стр. 210 показатель стр. 180 предыдущего отчета.
Стр. 290 Декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2024 года
Название стр. 290 говорит о ее содержании: здесь вносится сумма авансов, которые налогоплательщик будет уплачивать в следующем квартале.
Стр. 290 не заполняют:
Остальные налогоплательщики при формировании декларации за 1 кв. 2024 года должны в стр. 290 перенести значение из стр. 180 этой же декларации (значение формируется внутри расчета за отчетный квартал). Логика здесь такова: налог, рассчитанный в текущем периоде, будет уплачиваться в качестве авансовых платежей на протяжении квартала, который последует за текущим.
Если по результатам расчета прибыли за текущий квартал получился ноль, то строка 290 останется пустой (в ней проставляется прочерк). Тоже самое произойдет, если по результатам квартала получится убыток. Это логично: значит, обязательств по уплате авансов в последующем квартале не возникнет, соответственно, значение в отчетной форме отсутствует.
Внимание!