Декларация по налогу на прибыль за полугодие (2 квартал) 2022: что нужно знать и пример

Отчеты по налогу на прибыль в 2022 году

В 2022 году участники налоговых расчетов по прибыли в РФ подают такие отчеты:

Далее в этой статье будем говорить об основной декларации по прибыли, которую за 2 квартал 2022 года должны сдавать российские организации.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2022

Срок сдачи декларации по прибыли в 2022 году по-прежнему зависит от того, какой период признается отчетным:

• для уплачивающих квартальные и ежемесячные или только квартальные платежи – отчитаться по итогам полугодия надо не позднее 28.07.2022;
• для плательщиков ежемесячных авансов по прибыли сроки отчетов за месяцы второго квартала – 30.05.2022 за апрель, 28.06.2022 за май и 28.07.2022 за июнь.

Способы подачи декларации по прибыли в 2022 году

По общему правилу декларацию по налогу на прибыль следует сдавать в электронной форме по ТКС (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдавать декларацию по прибыли на бумаге в 2022 году могут:

• компании, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек;
• вновь созданные организации, в которых численность работников не превышает 100 человек.

Если у организации есть обособленные подразделения и среднесписочная численность работников (численность работников – у вновь созданных организаций) превышает 100 человек, нужно подавать декларацию в электронной форме как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения подразделений. При этом численность работников этих подразделений значения не имеет.

Другие особенности сдачи декларации по прибыли 2022

По общему правилу декларацию по налогу на прибыль сдают в налоговый орган по месту нахождения организации (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Если есть обособленные подразделения, через которые уплачивается налог, декларироваться надо по месту нахождения каждого подразделения (п. 2 ст. 288, п. 1 ст. 289 НК РФ).

Подробно порядок заполнения актуальной формы декларации по прибыли и сдачи ее в 2022 году с учетом наличия либо отсутствия обособленных подразделений разобран в статье Новая декларация по налогу на прибыль с 01.01.2022.

Примеры заполнения декларации по налогу на прибыль в 2022 году для различных ситуаций вы найдете в указанной статье, а также в материале Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года.

Как заполнить декларацию по прибыли за полугодие 2022

При уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей, декларацию за полугодие рекомендуем заполнять в такой последовательности:

• Приложение № 1 к Листу 02;
• Приложение № 2 к Листу 02;
• Лист 02;
• Подраздел 1.1 Раздела 1;
• Подраздел 1.2 Раздела 1;
• Титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые следует в них отражать.

Если платите только ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие формируют по общим правилам, но с учетом некоторых особенностей. В частности:

• Подраздел 1.2 Раздела 1 включать в такую декларацию не нужно;
• в Листе 02 строки 290 – 340 не заполняют (прочеркивают).

Если налог платите ежемесячно исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняют в такой последовательности:

• Приложение № 1 к Листу 02;
• Приложение № 2 к Листу 02;
• Лист 02;
• Подраздел 1.1 Раздела 1;
• Титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию с авансами от фактической прибыли нужно на тех же условиях, что и предыдущие варианты (если есть, что в них отражать).

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию по прибыли за полугодие 2022 года не нужно включать:

• Приложение № 4 к Листу 02;
• Листы 07, 08, 09.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль по итогам 2 квартала 2022 приведен в конце статьи.

Декларация по налогу на прибыль при применении УСН

Представить декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2022 года при применении УСН нужно, если юрлицо:

• налоговый агент по налогу на прибыль – например, выплачивает дивиденды другим организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ);
• получило дивиденды от иностранной компании (п. 2 ст. 275 НК РФ, письмо ФНС от 01.03.2010 № 3-2-10/4);
• получило проценты по государственным/муниципальным ценным бумагам, облигациям, а также другие доходы, указанные в п. 4 ст. 284 НК РФ (при условии, что налог на прибыль с этих процентов/иных доходов не удержал налоговый агент).

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль при этом такие же, как и для юрлиц на ОСНО. Отличия только в составе декларации:

1. При получении дивидендов от иностранной компании нужно заполнить и сдать (п. п. 1.1, 15.1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• Титульный лист;
• Подразделы 1.1 и 1.3 Раздела 1;
• Лист 02;
• Приложения 1 и 2 к Листу 02;
• Лист 04;

2. При выплате дивидендов российским организациям, а также в других случаях при выполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль (п. 1.16 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• Титульный лист (с указанием кода 231 в реквизите “по месту нахождения (учета) (код)”);
• Подраздел 1.3 разд. 1;
• Лист 03.

Подробнее о включении в декларацию по прибыли сведений по выплаченным и полученным дивидендам мы расскажем в отдельной статье.

Итоги

Форма, заполнение и сдача декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года зависят от нескольких факторов, в числе которых статус налогоплательщика (российский или иностранец), причины подачи декларации (ОСНО или налоговое агентирование), порядок уплаты авансов по прибыли в 2022 году.